Osiągając dochody z zagranicy, sposób ich rozliczenia podatkowego zależy od rezydencji podatkowej. W sytuacji kiedy nie posiadamy rezydencji podatkowej w Polsce, tzn. nie przebywaliśmy na jej terytorium powyżej 183 dni oraz nie posiadamy tutaj centrum interesów życiowych, wówczas nie płacimy tutaj podatków od dochodów uzyskanych za granicą. Inaczej jest kiedy jesteśmy rezydentem podatkowym. Tłumaczymy kiedy i jak rozliczyć dochody uzyskane za granicą w PIT.

Podatnik, który posiada rezydencję podatkową, w Polsce zobowiązany jest do rozliczenia dochodu w Polsce. W takim przypadku  musi w Polsce opodatkować wszystkie uzyskane przez nas dochody, niezależnie od tego skąd pochodzą. 

Jeżeli zatem podatnik posiada rezydencję podatkową w Polsce i otrzymał wynagrodzenie od podmiotu z siedzibą za granicą (niezależnie od tego, czy wykonywał pracę z Polski, czy będąc za granicą), powinien zapłacić od niego podatek w kraju. Modyfikację tej zasady może zawierać właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te przewidują jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania:

1. wyłączenia z progresją lub

2. proporcjonalnego odliczenia

Rozliczenie w ramach metody wyłączenia z progresją

Ta metoda rozliczenia polega na wyłączeniu dochodu uzyskanego za granicą z opodatkowania w Polsce. Jeżeli osiągnęliśmy przychody z państwa z którym stosuje się tę metodę, nie ma obowiązku składać zeznania podatkowego w Polsce. Jeżeli jednak poza zagranicznym dochodem uzyskaliśmy również dochód w kraju, należy obliczyć należny podatek. W tym celu sumujemy dochody z kraju i z zagranicy i obliczamy od niego podatek według polskiej stawki. Następnie dzielimy kwotę tak obliczonego  podatku przez sumę naszego dochodu i mnożymy przez 100 procent. Otrzymany wynik jest stawką podatkową, przez którą mnożymy przez dochód krajowy. W ten sposób wyliczamy kwotę podatku do zapłaty w Polsce. Metoda ta stosowana jest w rozliczenia dochodów m.in. Niemiec.

Źródło: Shutterstock

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Druga z możliwych metod unikania podwójnego opodatkowania polega na tym, że od należnego podatku w Polsce odliczamy podatek zapłacony za granicą. W celu obliczenia podatku do zapłaty sumujemy dochody z kraju i z zagranicy i obliczamy od niego podatek według polskiej stawki. Tak obliczony podatek mnożymy przez dochód zagraniczny i dzielimy przez sumę naszych dochodów. Wynik tego działania odejmujemy od podatku obliczonego od sumy dochodów. Kwota, którą otrzymamy stanowi  podatek do zapłaty, w Polsce. Metoda ta stosowana jest w rozliczenia dochodów m.in. z Norwegii czy, Wielkiej Brytanii.

Ulga abolicyjna w PIT

W przypadku dochodów opodatkowanych metodą proporcjonalnego odliczenia ustawodawca wprowadził możliwość skorzystania z tzw. ulgi abolicyjnej. Polega ona na możliwości pomniejszenia podatku o kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy podatkiem do zapłaty przy zastosowania metody wyłączenia z progresją i proporcjonalnego odliczenia. Jeżeli zatem podatek do zapłaty byłby niższy przy zastosowania wyłączenia z progresją, niż przy zastosowaniu proporcjonalnego odliczenia, różnicę można odjąć od należnego podatku. Ulga jest jednak limitowana kwotowo. Maksymalna wysokość odliczenia wynosi 1 360 zł.

PIT-36 a rozliczenie dochodów z zagranicy

Uzyskując dochody z zagranicy, należy złożyć PIT-36 (PIT-36L – podatnicy rozliczający podatek liniowo, PIT-38 – podatnicy uzyskujący przychody kapitałowe, lub PIT-39 – podatnicy uzyskujący ze sprzedaży nieruchomości) wraz ze specjalnie do tego przygotowanym załącznikiem PIT-ZG. W załączniku tym wskazuje się uzyskany dochód oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą. Zeznanie podatkowe należy złożyć do końca kwietnia.

Twój e-PITWspólne rozliczenie PITOdliczenia w PITPIT-36Home 1