Rozliczenia barterowe w instytucji kultury są dosyć powszechną praktyką. Występują dosyć często, gdy instytucja kultury do prowadzenia swojej działalności potrzebuje określonych świadczeń oferując w zamian usługi promocyjne, bilety wstępu, czy też inne świadczenia. Dziś przybliżę Ci podstawowe zasady rozliczeń takich transakcji.

Pamiętaj, że każdą z takich transakcji musisz przenalizować oddzielnie z perspektywy podatkowej. Musisz przy tym odpowiedzieć na trzy ważne pytania:

• czy rozliczenia barterowe w instytucji kultury są w tym przypadku uzasadnione?
• jak opodatkować świadczenia instytucji kultury?
• jakie są skutki związane z nabyciem świadczeń od kontrahenta?

Dopiero wtedy możesz ustalić, czy transakcja jest bezpieczna dla Twojej instytucji kultury.

Aby pomóc Ci w ustaleniu, jak oceniać takie transakcje z perspektywy podatkowej posłużę się przykładem. Pamiętaj, że jeśli masz wątpliwości dotyczącej swojej umowy, mogę Ci pomóc. Po prostu napisz do mnie.

Rozliczenia barterowe w instytucji kultury

Wyobraź sobie, że Twoja instytucja organizuje premierę spektaklu i potrzebuje promocji na antenie radiowej.

W zamian za to oferuje mediom, które zaangażują się w tę promocję, tytuł partnera medialnego spektaklu.

Może też zaproponować dodatkowe świadczenia takie jak uwzględnienie logotypu danego nadawcy w swoich materiałach promocyjnych czy przy scenie teatru w trakcie premiery.

W takim przypadku strony mogą wzajemnie na swoją rzecz wykonywać usługi, a więc rozliczać się barterowo.

Jeśli wartość świadczeń Twojej instytucji kultury jest niższa od wartości otrzymywanych świadczeń, nic nie stoi na przeszkodzie, aby ewentualna różnica została zapłacona przez instytucję kultury. Kwestie te musisz uregulować w umowie.

Pamiętaj, aby zawrzeć w swojej umowie:

• dokładny opis wzajemnych świadczeń,
• ich wartość,
• określić zasady i moment, w którym strony uznają, że usługa jest wykonana,
• moment potrącenia wzajemnych świadczeń.

Wszystkie te informacje pozwolą Ci łatwiej przeprowadzić rozliczenia barterowe w instytucji kultury.

Barter a podstawa opodatkowania VAT

Jeśli Twoja instytucja świadczy usługi promocyjne w ramach transakcji barterowej, taka usługa podlega opodatkowaniu VAT.

Pamiętaj, że podstawę opodatkowania musisz ustalić odrębnie dla każdej ze stron.

>>> Czy artystom prowadzącym działalność w formie spółki przysługuje przysługuje zwolnienie od VAT? Przeczytaj artykuł: VAT od wynagrodzeń zespołu

Dla instytucji kultury jest nią wartość świadczenia wzajemnego otrzymywanego w zamian za wykonane usługi.

Podstawą opodatkowania VAT jest bowiem wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT).

Obowiązek podatkowy VAT również powstaje odrębnie dla każdej ze stron.

Dla świadczeń promocyjnych wykonywanych przez instytucję kultury obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wykonania usługi.

Stawka VAT zależy od natury Twoich usług. Jeśli Twoja instytucja kultury świadczy usługi promocyjne, zastosujesz stawkę VAT 23%. Dotyczy to m.in.:

• przyznania drugiej stronie tytułu partnera wydarzenia
• działań promocyjnych w trakcie wydarzenia, czy też
• umieszczenia logo drugiej strony na materiałach promujących wydarzenie.

Jeśli przedmiotem barteru są bilety na wydarzenie kulturalne, zastosujesz stawkę obniżoną (obecnie 8%).

Rozliczenia barterowe w instytucji kultury a odliczenie VAT

Pamiętaj, że sam fakt, że dokonujesz barteru nie oznacza automatycznie pełnego prawa do odliczenia.

Odliczenie VAT z faktury, którą Twoja instytucja kultury nabywa w ramach barteru zależy od tego, do czego Twoja instytucja wykorzystuje te świadczenia.

Jeżeli więc instytucja kultury nabywa promocję w mediach swojego wydarzenia odpłatnego, powinna mieć pełne prawo do odliczenia VAT z faktury za usługi dotyczące tego wydarzenia.

>>> Sprawdź z jakimi konsekwencjami podatkowymi dla instytucji kultury może wiązać się zakup dzieł sztuki od artysty

Jeśli promocja dotyczy instytucji kultury lub ogółu jej działalności, zakres prawa do odliczenia zależy do działalności instytucji.

W zależności od okoliczności, instytucja może odliczyć VAT w całości, z zastosowaniem prewspółczynnika, proporcji lub w ogóle.

Pamiętaj więc, aby zawsze weryfikować, do jakiego typu działań Twoja instytucja kultury wykorzysta zakupione towary lub usługi w ramach barteru.

Od tego zależy Twoje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Niezależnie od tego, w przypadku gdy w ramach barteru uzyskujesz usługi niematerialne, musisz mieć dowody na ich wykonanie.

W przypadku usług promocji w mediach może to być choćby raport medialny dostawcy usług.

W przypadku innych usług niematerialnych dowody ich wykonania zależeć będą od charakteru usługi.

Mogą to być raporty, korespondencja mailowa, porady, zdjęcia nośników reklamowych z treściami promującymi instytucję.

Organy podatkowe mają obowiązek dopuścić każdy zgodny z prawem dowód potwierdzający wykonanie usług niematerialnych.

Co z podatkiem dochodowym?

Wartość świadczeń otrzymanych w zamian za świadczenia Twojej instytucji kultury będzie jej przychodem podatkowym.

Z kolei możliwość zaliczenia do kosztów wartości świadczeń drugiej strony, zależy od związku tych świadczeń z przychodami instytucji kultury.

>>> Przeczytaj także artykuł: Prewspółczynnik bez dotacji inwestycyjnych

Kosztem uzyskania przychodu są koszty, które instytucja kultury ponosi w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Jeśli Twoja instytucja nabywa świadczenia, które służyć będą jej nieodpłatnej działalności statutowej, nie będą one stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Pamiętaj jednak, że zwolnione z podatku są dochody podatników, których celem statutowym jest m.in. działalność kulturalna – w części przeznaczonej na te cele.

A poniżej piękne wnętrza Villa la Fleur z jedną z najciekawszych kolekcji dostępnej do zwiedzania w Konstancinie-Jeziornie.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

***

Stawka VAT na usługi projektowania kostiumów

Stawka VAT na usługi projektowania kostiumów była przedmiotem interpretacji, która wywołała spore wątpliwości. Może mieć ona bowiem pewien wpływ na stosowanie zwolnienia z VAT dla usług kulturalnych.

Pojęcie usług kulturalnych w praktyce organów podatkowych i orzecznictwie sądów administracyjnych jest rozumiane dość szeroko [Czytaj dalej…]