1 dzień temu
Krajowy System e-Faktur (KSeF) wprowadził zmiany w technicznym procesie wystawiania i przekazywania do administracji skarbowej faktur w walutach obcych. Nowe regulacje zmodyfikowały zasady określania dat na e-fakturach, sposobu wykazywania kwot (zarówno w walucie obcej, jak i w PLN) oraz dostosowania dokumentów do oficjalnego schematu KSeF.
Dwa warunki wystawienia faktury w walucie obcej w KSeF
Aby wystawić fakturę w walucie obcej w KSeF, dokument musi być poprawnie uzupełniony w polach dotyczących waluty dokumentu oraz w polach wykorzystywanych do obliczeń podatkowych, w szczególności podstawy opodatkowania i kwoty podatku w złotych (jeśli wymagane). Istotna jest data wystawienia dokumentu, ponieważ jest ona powiązana zarówno z momentem przesłania faktury do systemu KSeF, jak i z momentem powstania obowiązku podatkowego.
Fundamentalne zasady wystawiania faktur pozostają bez zmian – przez cały czas dopuszczalne jest rozliczanie transakcji w obcej walucie przy jednoczesnym wykazaniu podatku VAT w złotówkach – kluczowa modyfikacja dotyczy struktury dokumentu. Elementy, które dotychczas miały charakter wyłącznie informacyjny lub opcjonalny, w systemie KSeF stają się danymi obligatoryjnymi.
W systemie przedsiębiorcy muszą obowiązkowo uzupełniać następujące pola:
– KodWaluty – należy w nim wpisać trzyliterowe oznaczenie waluty zgodne ze standardem ISO 4217 (np. EUR, USD, PLN).
– KursWaluty lub KursWalutyZ (stosowany przy fakturach zaliczkowych) – podanie przelicznika stało się bezwzględnym wymogiem, podczas gdy na tradycyjnych fakturach informacja o kursie miała charakter opcjonalny.
Data wystawienia faktury ma znaczenie
W Krajowym Systemie e-Faktur moment przekazania dokumentu do systemu ma najważniejsze znaczenie, ponieważ to od niego zależy formalna data wystawienia faktury.
W standardowym trybie online faktura jest uznawana za wystawioną w dniu jej przesłania do systemu, o ile data wpisana w polu P_1 odpowiada dacie wysyłki.
Sytuacja wygląda inaczej, gdy w polu P_1 wskazano datę wcześniejszą niż dzień przekazania faktury do KSeF. Wówczas dokument traktowany jest jako wystawiony w trybie offline, a za datę jego wystawienia uznaje się właśnie datę wskazaną w polu P_1. Warunkiem jest jednak przekazanie faktury do systemu – co do zasady – najpóźniej następnego dnia roboczego.
KSeF nie zmienia zasad przeliczania VAT
Wejście w życie obowiązkowego KSeF nie wpłynęło na dotychczasowe zasady przeliczania podatku VAT w przypadku faktur wystawianych w walutach obcych. przez cały czas obowiązują reguły wynikające z ustawy o VAT.
Jeżeli faktura została wystawiona w dniu powstania obowiązku podatkowego lub po tej dacie, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Z kolei w przypadku faktur wystawionych przed powstaniem obowiązku podatkowego adekwatny jest kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Podatnicy mogą również zdecydować się na stosowanie kursów Europejskiego Banku Centralnego. W takim przypadku należy pamiętać, iż waluty inne niż euro wymagają dodatkowego przeliczenia z wykorzystaniem kursu wymiany względem euro.
Przepisy dopuszczają także stosowanie jednego, wspólnego kursu walut dla celów VAT i podatku dochodowego. Wybór takiego rozwiązania upraszcza rozliczenia, jednak wiąże się z obowiązkiem jego stosowania przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy, licząc od początku miesiąca, w którym podatnik zdecydował się na tę metodę.
W strukturze logicznej KSeF przewidziano również pola „KursUmowny” oraz „WalutaUmowna”. Mają one wyłącznie charakter informacyjny i nie wpływają na sposób ustalania podstawy opodatkowania ani wysokość podatku VAT. Znajdują zastosowanie przede wszystkim przy fakturach wystawianych w złotych lub fakturach dwuwalutowych, gdy strony ustaliły rozliczenie według indywidualnie uzgodnionego kursu waluty.
