9 miesięcy temu
Czynny podatnik VAT musi znać dobrze przepisy podatkowe, aby w sposób prawidłowy i we adekwatnych okresach rozliczeniowych wykazywać przeprowadzane transakcje w ewidencjach i plikach JPK. Niekiedy bywa tak, iż w różnych okresach rozliczeniowych będzie wykazywany przychód w podatku dochodowym i sprzedaż w podatku VAT. W dzisiejszej publikacji opiszemy ogólnie kiedy wykazywać sprzedaż przez Internet w podatku VAT.
Obowiązek podatkowy w VAT
O tym kiedy należy wykazać sprzedaż w ewidencjach VAT decyduje moment powstania obowiązku podatkowego. Konstrukcja podatku VAT wprowadza wiele wyjątków od zasady ogólnej, która wskazuje, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub usług. Dzisiaj zajmiemy się sprzedażą przez Internet, której będzie również dotyczyło kilka zasad szczególnych powstania obowiązku w VAT.
Przez internet może być dokonywana zarówno sprzedaż towarów, jak i usług. Dlatego należy określić moment powstania obowiązku podatkowego zarówno w jednym, jak i w drugim przypadku.
Dostawa towarów przez internet – obowiązek podatkowy w VAT
Jeżeli chodzi o dostawę towarów, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy, a o ile otrzymano całość lub część zapłaty (zadatek, zaliczkę, przedpłatę, ratę) przed dokonaniem dostawy towarów – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Od tej ogólnej zasady istnieją jednak pewne istotne wyjątki, a należy do nich sprzedaż książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów, o czym można przeczytać w podlinkowanej publikacji.
Przykład 1
Jan Kowalski dokonał dostawy towarów handlowych dnia 11.06.2023 r., wpłata za towar wpłynęła 14.06.2023 r. Obowiązek podatkowy powstał 11.06.2023 r.
Przykład 2
Dnia 15.06.2021 r. pani Ania otrzymała przedpłatę na dostawę artykułów biurowych. Dostawa została zrealizowana 18.06.2023 r., a faktura wystawiona 21.06.2023 r. Sprzedaż w ewidencji VAT powinna być zaksięgowana dnia 15.06.2023 r.
Świadczenie usług przez internet – obowiązek podatkowy w VAT
Jeżeli chodzi o świadczenie usług przez Internet to obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych powstaje z chwilą wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, dla której to części określono zapłatę. Również w tym przypadku istnieją pewne wyjątki.
Więcej na temat sprzedaży usług przez Internet i rozliczenia podatku VAT można przeczytać w podlinkowanej publikacji.
Przykład 3
Klient dokonał zakupu programu informatycznego. Warunkiem dostępu do aplikacji jest zapłata, dopiero z chwilą jej otrzymania nabywca otrzymuje pliki do pobrania. Płatność za program wpłynęła 14.06.2023 r., pliki zostały pobrane przez klienta 16.06.2023 r. Obowiązek podatkowy w VAT powstał w tym przypadku 14.06.2023 r.
Przy sprzedaży dokonywanej przez Internet istnieje sporo wyjątków od generalnej zasady powstania obowiązku podatkowego w VAT. W przypadku dostawy towarów, z wyjątkiem książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów, będzie to dzień dokonania dostawy lub otrzymania zapłaty, w zależności co będzie jako pierwsze. W przypadku świadczenia usług będzie to moment wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, o ile dla tej części określono zapłatę, ale nie należy zapominać o wyjątkach.
