2 godzin temu
Leasing jest popularną formą korzystania z aut. Po zakończeniu okresu leasingowego przedsiębiorca zwykle może wykupić używane auto na własność, bądź oddać je i wziąć w leasing następne.
Po kilku latach używania samochód jest już sprawdzony, ponadto często można go korzystnie sprzedać. I tu rodzą się dylematy natury podatkowej. Wykupu może być dokonany bądź do firmy, bądź do majątku prywatnego. Przeanalizujmy zatem scenariusze w obu tych wariantach i ich skutki podatkowe
Wykup do majątku prywatnego
Jeżeli samochód został wykupiony do majątku prywatnego wówczas może być sprzedany bez podatku dochodowego dopiero po upływie 6 lat.
Natomiast podatku dochodowego nie zapłaci się w przypadku dokonania darowizny samochodu wykupionego na do majątku prywatnego. o ile osoba obdarowana należy do najbliższej rodziny darczyńcy (tzw. zerowa grupa podatkowa), wówczas nie zapłaci też podatku od darowizny.
Osoba obdarowana może sprzedać auto bez podatku dochodowego po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca w którym została dokonana darowizna. o ile zrobi to wcześniej, będzie musiała zapłacić podatek obliczony na skali podatkowej. W związku z tym, iż auto zostało przekazane bezpłatnie, to przy sprzedaży nie rozpozna żadnych kosztów uzyskania przychodu.
Należy mieć jednak na uwadze konsultowany projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw(UD116). Zakłada on, iż osoba z zerowej grupy podatkowej obdarowana samochodem wykupionym z leasingu do majątku prywatnego nie zapłaci podatku dochodowego przy sprzedaży tego samochodu, jeżeli nastąpi ona po upływie 3 lat od dokonania darowizny. Projekt ustawy jest w tej chwili podany pod konsultacje publiczne. Zakłada on wejście w życie 1 stycznia 2026 r. jednak termin ten wydaje się być mało prawdopodobnym.
Wykup do firmy
Jeżeli samochód został wykupiony do majątku firmowego, to dochód z jego sprzedaży będzie opodatkowany tak jak pozostałe dochody z działalności gospodarczej.
Możliwe jest natomiast wycofanie auta do majątku prywatnego i późniejsza sprzedaż lub darowizna. Będzie się to jednak wiązać z koniecznością zapłaty podatku VAT. o ile przy zakupie podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, to przekazanie samochodu na cele wyłącznie prywatne traktowane jest bowiem jak dostawa towar, a więc podlega opodatkowaniu VAT. Przy sprzedaży takiego auta również należy odczekać 6 lat, aby móc sprzedać je bez podatku dochodowego.
Źródło: Graś i Wspólnicy / Rafał Knap
