Zaliczka na podatek dochodowy - jak dokonać obliczenia i zapłaty PIT?

• Obowiązkiem każdego przedsiębiorcy jest samoobliczenie i odprowadzenie podatku dochodowego.
• Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą mają możliwość wyboru pomiędzy trzema sposobami opłacania zaliczek na PIT.

Sposoby opłacania zaliczek na PIT - zasady ogólne oraz podatek liniowy

Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą występują w dwojakiej roli - podatnika oraz płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Celem zadośćuczynienia swoim obowiązkom wobec urzędu skarbowego przedsiębiorcy mają do wyboru trzy sposoby wpłacania zaliczek na PIT:

• na zasadach ogólnych (zaliczki miesięczne) – z podstawowej metody odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy mogą skorzystać wszyscy podatnicy;
• kwartalnie (zaliczki kwartalne) – jest to sposób, z którego mogą skorzystać wyłącznie początkujący przedsiębiorcy (rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym) albo tzw. mali podatnicy;
• w sposób uproszczony (zaliczki miesięczne) – uproszczona metoda odprowadzania zaliczek na PIT jest przeznaczona dla doświadczonych przedsiębiorców, którzy w przynajmniej jednym z ostatnich dwóch lat podatkowych wykazali w PIT dochód ze źródła jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

[cta-article]

Do kiedy należy zapłacić zaliczkę na PIT?

Termin płatności zaliczki na PIT przypada na 20. dzień miesiąca następującego po zakończonym okresie rozliczeniowym (w przypadku zasad ogólnych oraz metody uproszczonej - miesięcznie, zaś w odniesieniu do kwartalnego sposobu rozliczenia - po każdym zakończonym kwartale)..

Przykład:

Działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym została zarejestrowana 23 marca [rok-sezonu] r. Pierwszy dochód z tytułu prowadzonego przedsiębiorstwa został uzyskany przez podatnika 27 marca [rok-sezonu] r. Przedsiębiorca zdecydował się na wybór zasad ogólnych opłacania zaliczek na podatek dochodowy co oznacza, iż PIT za marzec [rok-rozliczeniowy] r. należy zapłacić najpóźniej do 20 kwietnia [rok-sezonu] r.

Przykład:

Początkujący przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym wybrał kwartalną metodę odprowadzania zaliczek na PIT. Z uwagi na fakt, iż prowadzona działalność gospodarcza została zarejestrowana z początkiem roku pierwszą zaliczkę należy uiścić do 20 kwietnia [rok-sezonu] r.

Jak obliczana jest zaliczka na podatek dochodowy?

Sposób obliczenia zaliczki na PIT będzie różnił się w zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał przedsiębiorca.

Skala podatkowa - na zasadach ogólnych lub kwartalnie

Osoby fizyczne, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na skali podatkowej (stawki 12/32% PIT) dokonają obliczenia zaliczek na zasadach ogólnych w następujący sposób:

• obowiązek opłacenia zaliczki dopiero w stosunku do okresu rozliczeniowego (miesiąca bądź kwartału), w którym dochód w danym roku przekroczył kwotę wolną od podatku (30 000 zł);
• w przypadku, gdy doszło do osiągnięcia dochodu wyższego niż wartość kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), podatek dochodowy należy obliczyć z zastosowaniem stawki 12% (jeśli dochód nie przekracza 120 000 zł) i 32% (w stosunku do dochodu stanowiącego nadwyżkę ponad 120 000 zł);
• przy obliczaniu zaliczki PIT należy uwzględnić kwotę zmniejszającą podatek (3 600 zł);

Dochodem podatnika jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.

Przykład:

Przedsiębiorca opłacający zaliczki kwartalnie w okresie od stycznia do marca [rok-sezonu] r. uzyskał przychód w wysokości 35 000 zł, ponosząc przy tym koszty w kwocie 6 500 zł. Oznacza to, iż osiągnięty dochód wyniósł:

35 000 zł - 6 500 zł = 28 500 zł

Mając na uwadze, iż dochód wypracowany przez przedsiębiorcę nie przekroczył kwoty wolnej od podatku. nie powstał również obowiązek zapłaty zaliczki na PIT za I kwartał.

Podatek liniowy - na zasadach ogólnych lub kwartalnie

Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy obliczą swoje zobowiązanie podatkowe w następujący sposób:

• zaliczki na PIT należy zacząć odprowadzać począwszy od okresu rozliczeniowego (miesiąca bądź kwartału), w którym doszło do uzyskania pierwszego dochodu;
• obliczanie podatku następuje poprzez zastosowanie ilorazu 19% względem podstawy opodatkowania (dochodu).

W przypadku liniowej formy opodatkowania nie przysługuje możliwość obliczenia PIT z uwzględnieniem:

• kwoty zmniejszającej podatek bądź
• kwoty wolnej od podatku.

W celu poprawnego obliczenia zaliczki na PIT zachęcamy do skorzystania z:

Zaliczka na podatek dochodowy kalkulator [rok-rozliczeniowy]/[rok-sezonu] r.

Zaliczki uproszczone

Podobnie jak w odniesieniu do zasad ogólnych, zaliczki uproszczone mogą dotyczyć wyłącznie miesięcznych okresów rozliczeniowych, zaś ich wartość wynosi 1/12 podatku obliczonego wg skali podatkowej lub podatku liniowego (w zależności od wybranej formy opodatkowania) od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w ubiegłorocznym zeznaniu podatkowym lub PIT złożonym w roku o dwa lata wcześniejszym.

Wybór metody opłacania zaliczek na PIT

Celem dokonania wyboru stosownej formy opłacania zaliczek na PIT już nie należy dokonywać zgłoszenia naczelnikowi adekwatnego urzędu skarbowego. Oświadczenie o wybranym sposobie odprowadzania należności z tytułu PIT podatnik dokonuje na zeznaniu rocznym PIT po zakończeniu roku podatkowego.

[cta-article-2]

Jak zapłacić zaliczkę na PIT?

Zapłata zobowiązania podatkowego wynikającego z podatku dochodowego od osób fizycznych jest możliwe wyłącznie z wykorzystaniem mikrorachunku podatkowego. Realizując płatność dot. zaliczki na PIT z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej należy podać następujące informacje:

• Dane identyfikacyjne odbiorcy – informacje adresowe dot. adekwatnego urzędu skarbowego oraz nazwę organu administracji publicznej;
• Dane identyfikacyjne podatnika – dane dotyczące prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (należy podać informacje figurujące we adekwatnym rejestrze przedsiębiorców: CEiDG lub KRS). W relacjach z urzędem skarbowym przedsiębiorcy powinni posługiwać się NIP, nie zaś PESEL jak w przypadku osób fizycznych nieprowadzących przedsiębiorstwa;
• Okres, którego dotyczy zaliczka na PIT – w zależności od wybranej przez podatnika metody odprowadzania zaliczek będzie to miniony miesiąc bądź kwartał;
• Symbol płatności – w zależności od wybranej formy opodatkowania należy podać, czy zaliczka dotyczy działalności na skali podatkowej (PIT) czy przedsiębiorstwa opodatkowanego w formie liniowej (PPL);
• Numer rachunku odbiorcy – nr mikrorachunku podatkowego;
• Kwota zaliczki.

Więcej szczegółów dotyczących płatności podatku można znaleźć w artykule:

Jak zapłacić podatek?