Przepisy o cenach transferowych mają zastosowanie do podmiotów powiązanych, których relacje kapitałowe lub osobowe mogą wpływać na ustalanie warunków transakcji. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym, za podmioty powiązane uznaje się jednostki, w których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na drugi, posiadając co najmniej 25% udziałów, praw głosu lub udziału w zyskach. Regulacje obejmują również powiązania osobowe, gdy ta sama osoba fizyczna pełni funkcje zarządcze lub kontrolne w różnych podmiotach.

Ceny transferowe: wyjaśniamy czym są i kogo obowiązują

Przepisy o cenach transferowych mają zastosowanie do podmiotów powiązanych, których relacje kapitałowe lub osobowe mogą wpływać na ustalanie warunków transakcji. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym, za podmioty powiązane uznaje się jednostki, w których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na drugi, posiadając co najmniej 25% udziałów, praw głosu lub udziału w zyskach. Regulacje obejmują również powiązania osobowe, gdy ta sama osoba fizyczna pełni funkcje zarządcze lub kontrolne w różnych podmiotach.

Obowiązki dokumentacyjne dotyczą zarówno krajowych, jak i zagranicznych transakcji między podmiotami powiązanymi. Warto podkreślić, iż przepisy te nie ograniczają się wyłącznie do dużych korporacji międzynarodowych, ale obejmują również średnie i mniejsze przedsiębiorstwa, jeżeli spełniają kryterium powiązań i przekraczają ustawowe progi wartości transakcji.

Wartości progowe i obowiązek sporządzania dokumentacji

Obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych zależy od wartości transakcji między podmiotami powiązanymi. Aktualnie obowiązujące progi dokumentacyjne są zróżnicowane i zależą od rodzaju transakcji. Dla transakcji towarowych i finansowych progi są wyższe, natomiast dla transakcji usługowych i innych – niższe.

Podatnicy, których przychody lub koszty przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 2 mln euro, muszą przygotować dokumentację dla transakcji przekraczających określone limity. Dokumentacja obejmuje między innymi opis transakcji, analizę funkcji, ryzyk i aktywów, metodologię kalkulacji ceny oraz analizę porównawczą potwierdzającą rynkowy charakter warunków.

Dodatkowo, podmioty osiągające przychody lub koszty powyżej 20 mln euro rocznie mają obowiązek przygotowania rozszerzonej dokumentacji grupowej (master file) oraz analizy porównawczej lub analizy zgodności. Dokumentacja grupowa powinna zawierać informacje o grupie kapitałowej, jej strukturze organizacyjnej, łańcuchu wartości i polityce cen transferowych.

Terminy i sposób przygotowania dokumentacji

Dokumentacja cen transferowych powinna być przygotowana do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W tym samym terminie podatnicy zobowiązani są do złożenia oświadczenia o przygotowaniu dokumentacji oraz informacji o cenach transferowych (formularz TPR). Oświadczenie to, składane przez członków zarządu pod rygorem odpowiedzialności karnej, potwierdza przygotowanie wymaganej dokumentacji oraz zgodność cen z zasadą ceny rynkowej.

Profesjonalne firmy doradcze, takie jak PKF Polska, oferują kompleksowe wsparcie w zakresie przygotowania dokumentacji cen transferowych. Usługi te obejmują identyfikację transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu, przygotowanie dokumentacji lokalnej i grupowej, przeprowadzenie analiz porównawczych oraz pomoc w wypełnieniu formularzy informacyjnych.

Sankcje za naruszenie przepisów o cenach transferowych

Konsekwencje nieprzestrzegania przepisów o cenach transferowych mogą być dotkliwe dla przedsiębiorców. Organy podatkowe mają prawo do szacowania dochodów, jeżeli uznają, iż warunki transakcji odbiegają od rynkowych. W takim przypadku dochodzi do określenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, wraz z odsetkami za zwłokę.

Dodatkowa sankcja w wysokości 10% kwoty zaniżenia (zawyżenia) dochodu (straty) może zostać nałożona, o ile organ podatkowy stwierdzi, iż cena lub warunki transakcji odbiegały od rynkowych. W przypadku braku dokumentacji cen transferowych lub niepełnej dokumentacji, sankcja wzrasta do 20%, a w niektórych przypadkach choćby do 30% kwoty zaniżenia dochodu.

Warto również podkreślić, iż od 2019 roku obowiązują przepisy dotyczące odpowiedzialności karnej skarbowej za złożenie nieprawdziwego oświadczenia o przygotowaniu dokumentacji cen transferowych. Osoby odpowiedzialne mogą zostać ukarane grzywną, a w skrajnych przypadkach choćby karą pozbawienia wolności.

Praktyczne podejście do dokumentacji cen transferowych

Biorąc pod uwagę złożoność przepisów oraz potencjalne sankcje, wiele przedsiębiorstw decyduje się na współpracę z profesjonalnymi doradcami podatkowymi w zakresie cen transferowych. Eksperci pomocy nie tylko w przygotowaniu wymaganej dokumentacji, ale również w weryfikacji, czy stosowane ceny odpowiadają zasadzie ceny rynkowej.

Proaktywne podejście do dokumentacji cen transferowych pozwala nie tylko uniknąć sankcji, ale również zoptymalizować procesy wewnętrzne i zminimalizować ryzyko podatkowe. Regularna aktualizacja analiz porównawczych i polityki cen transferowych umożliwia przedsiębiorstwom dostosowanie się do zmieniającego się otoczenia rynkowego oraz wymagań regulacyjnych.

źródła:
– Dokumentacja cen transferowych https://www.pkfpolska.pl/dokumentacja-cen-transferowych-5313

– Sankcje za brak dokumentacji cen transferowych https://trybuna.com.pl/sankcje-za-brak-dokumentacji-cen-transferowych/

Artykuł sponsorowany.