Działalność nierejestrowana w 2025 r. – limit, zasady, opodatkowanie

• Działalność nieewidencjonowana (nierejestrowana) jest adresowana do osób fizycznych, które przez ostatnie 60 miesięcy nie prowadziły działalności gospodarczej.
• Podatnicy osiągający przychody ze źródła, jakim jest działalność nierejestrowana nie są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
• Działalność nierejestrowana może być prowadzona do określonego limitu przychodów, który nie może przekroczyć w 2025 r. kwoty 3499,50 zł miesięcznie.

Na czym polega działalność gospodarcza?

Zgodnie z obowiązującymi regulacjami, przychody osiągane w ramach działalności zarobkowej, która jest prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, uznawane są za pochodzące z działalności gospodarczej. Uznanie podatnika za przedsiębiorcę wiąże się z obowiązkami rejestracyjnymi (złożenie wniosku do CEiDG, urzędu skarbowego, ZUS, GUS), ewidencyjnymi (prowadzenie Księgi Przychodów i Rozchodów) oraz zobowiązaniami publicznoprawnymi (konieczność opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne).

[cta-article]

Na czym polega działalność nierejestrowana?

Przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo Przedsiębiorców (potocznie nazywaną Konstytucją Biznesu) przewidują udogodnienie dla części podatników, którzy podejmują czynności stanowiące przejaw prowadzenia działalności gospodarczej w niewielkim rozmiarze. Przychody osoby fizycznej spełniającej kryteria kwalifikujące ją jako przedsiębiorcę (podejmowanie działalności zarobkowej w sposób zorganizowany, ciągły i we własnym imieniu) nie będą kwalifikowane jako pochodzące z działalności gospodarczej pod warunkiem, że:

• podatnik nie prowadził działalności gospodarczej przez ostatnie 60 miesięcy oraz
• kwota przychodów osiąganych z tego tytułu nie przekracza 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę.

W takiej sytuacji, aktywność zarobkowa podatnika, która normalnie zostałaby uznana za prowadzenie działalności gospodarczej będzie kwalifikowana jako działalność nierejestrowana.

Więcej na temat działalności nierejestrowanej przeczytasz w artykule: Działalność nierejestrowana – wady, zalety oraz warunki.

Ile wynosi limit działalności nierejestrowanej w 2025 roku?

Obowiązujące przepisy nie określają maksymalnego okresu prowadzenia działalności nierejestrowanej.

Działalność nierejestrowaną mogą prowadzić wyłącznie osoby fizyczne podejmujące te czynności w sposób samodzielny. Oznacza to, iż wspólnicy spółek cywilnych lub spółek handlowych nie będą mogły skorzystać z tej formy działalności.

Więcej na temat minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 r. przeczytasz w artykule: Najniższa krajowa – wartość brutto.

Co wlicza się w limit przychodu działalności nierejestrowanej?

Przychód z działalności nierejestrowanej jest ustalany w analogiczny sposób jak w przypadku działalności gospodarczej. Do miesięcznego limitu obowiązującego w 2025 r. zaliczają się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przez podatnika (nie doszło do otrzymania płatności za świadczone usługi bądź dostarczone towary).

Z chwilą, w której doszło do przekroczenia wskazanego limitu należy w ciągu 7 dni dokonać rejestracji działalności gospodarczej w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Przykład:

Kamila sprzedawała manualnie wytwarzane naszyjniki, z czego rozliczała się na zasadzie działalności nierejestrowanej. W okresie od stycznia do końca maja 2025 r. jej miesięczny przychód nie przekroczył 3000 zł. W czerwcu łączna wartość kwot należnych z tego źródła przychodu wyniosła 3500 zł, co oznacza, iż utraciła możliwość prowadzenia działalności nierejestrowanej oraz jest zobowiązana do rejestracji w CEiDG.

Jak zacząć prowadzenie działalności nierejestrowanej?

Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie wiąże się z jakimikolwiek wymogami rejestracyjnymi/zgłoszeniowymi.

Należy jednak pamiętać, iż podatnik ma obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty przychód.

[cta-article-2]

Jak rozliczyć działalność nierejestrowaną?

Poza obowiązkiem odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, podatnik ma obowiązek wykazania przychodów z działalności nierejestrowanej na formularzu PIT-36 składanym w roku następującym po roku podatkowym, w którym doszło do osiągnięcia przychodu z tego tytułu.

W stosunku do przychodów z działalności nierejestrowanej za 2024 r. ostatni dzień terminu przypada na 30 kwietnia 2025 r. Podatnik, który uzyskał przychody z tego tytułu powinien złożyć PIT-36 wypełniając pozycję od 116. do 119., a w przypadku, gdy działalność nierejestrowaną prowadził współmałżonek – pola od 174. do 177.