Estoński CIT – na czym polega i jak wygląda jego stosowanie w Polsce?

Spółki, które spełniają warunki określone w przepisach, mogą skorzystać z estońskiego CIT. To alternatywny sposób opodatkowania, który niekiedy całkowicie eliminuje konieczność zapłaty podatku dochodowego. Jakie trzeba spełnić warunki, aby skorzystać z estońskiego CIT? Poznaj zasady stosowania estońskiego CIT w Polsce.

Estoński CIT – co to jest?

Jak można przeczytać na stronie https://evotax.pl/pl/, estoński CIT (ryczałt od dochodu spółek kapitałowych) to jeden z dostępnych w Polsce sposobów opodatkowania, który z perspektywy podatników oznacza konkretne korzyści. Ta alternatywa dla dotychczasowej metody opodatkowania dochodów dostępnej dla podatników CIT została wprowadzona w Polsce stosunkowo niedawno, gdyż w 2021 r.


Dla przedsiębiorców, którzy po raz pierwszy spotykają się z określeniem „estoński CIT”, zaskoczeniem może być nazwa. Nie jest ona przypadkowa – nawiązuje ona do systemu wprowadzonego w Estonii, na wzór którego stworzono rozwiązania w Polsce.

CIT estoński w Polsce – dla kogo?

Estoński CIT jest dostępny dla różnych spółek – z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnych, prostych akcyjnych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Jednak forma prowadzenia działalności nie przesądza o możliwości zastosowania estońskiego CIT, gdyż konieczne pozostało łączne spełnienie kilku warunków – spółka:

1. Nie może uzyskiwać m.in. z wierzytelności i odsetek przychodów wyższych niż 50 proc. wszystkich przychodów spółki.


2. Musi być pracodawcą – zatrudniać na podstawie umowy o pracę lub zlecenia. Konieczne pozostało spełnienie wymogu m.in. utrzymania zatrudnienia przez określoną liczbę dni w roku.


3. Może być tworzona wyłącznie przez osoby fizyczne. Udziałowcem nie może być np. inna spółka.


4. Nie może posiadać m.in. udziałów czy akcji w kapitale innej spółki.


5. Nie może sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.

Dodatkowo spółka musi w wyznaczonym terminie powiadomić adekwatny urząd skarbowy o wyborze opodatkowania ryczałtem.


Bardziej szczegółowe informacje o tym, kto może skorzystać z estońskiego CIT można znaleźć na tej stronie internetowej: https://evotax.pl/pl/uslugi/cit-estonski/.

CIT estoński – jak liczyć?

Głównym powodem, dla którego estoński CIT cieszy się tak dużym zainteresowaniem, jest moment zapłaty podatku. Ten z kolei został sprecyzowany w art. 28m. 1. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wynika z niego, iż opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód, który odpowiada wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto przeznaczony:

• do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub


• na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat).

Takie rozwiązanie sprawia, iż w spółkach, które zdecydowały się na estoński CIT, rozliczenia są uproszczone – zbędne jest m.in. naliczanie amortyzacji.