Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w PIT [rok-sezonu]?

W jaki sposób rozliczyć ulgę?

W pierwszej kolejności należy pamiętać, iż wydatki termomodernizacyjne są uwzględniane dopiero na etapie wykazywania przychodów/dochodów w ramach zeznania rocznego PIT. Oznacza to, iż wartość nakładów podatnika podejmującego decyzję o dostosowaniu cieplnym swojej nieruchomości nie przyczyni się do pomniejszenia zaliczek na PIT odprowadzanych w ciągu roku.

Wydatki poniesione na termomodernizację w 2023 r. rozliczamy składając deklarację PIT w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. choćby jeżeli dane przedsięwzięcie termomodernizacyjne miało miejsce zarówno w [rok-rozliczeniowy] i [rok-sezonu] r., to w tegorocznym rozliczeniu uwzględnimy tylko te nakłady finansowe, które ponieśliśmy w ubiegłym roku podatkowym.

[cta-article]

Mechanizm stosowania ulgi

Ulga termomodernizacyjna jest odliczeniem od podstawy opodatkowania. W zależności od deklaracji podatkowej, na której odbywa się rozliczenie preferencji podatkowej ulga przyczyni się do zmniejszenia przychodu (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wykazywany na formularzu PIT-28) bądź dochodu (w przypadku rozliczenia dokonywanego na drukach PIT-36, PIT-36L lub PIT-37).

Limit odliczenia

Limit odliczenia z tytułu ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł od podstawy opodatkowania i odnosi się do wszystkich inwestycji z tego zakresu realizowanych przez podatnika. W ramach rozliczenia wspólnego wskazany limit przysługuje każdemu z małżonków.

Część ulgi nieznajdująca pokrycia w podstawie opodatkowania

Często zdarza się, iż w danym roku wartość poniesionych przez nas wydatków znacznie przewyższyła kwotę osiągniętego przez nas przychodu/dochodu.

Termin sześcioletni zaczyna swój bieg od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek związany z inwestycją.

Proporcja odliczenia ulgi

Coraz częściej dochodzi do sytuacji, w której jeden podatnik jest zobowiązany do złożenia kilku formularzy deklaracji w ramach rozliczenia PIT za [rok-rozliczeniowy] r.

Nie ma przy tym znaczenia proporcja uwzględniania preferencji podatkowej w ramach wszystkich PIT składanych do urzędu skarbowego.

Przykład:

Poniesiono wydatki na termomodernizację w [rok-rozliczeniowy] r. w wysokości 30 000 zł. Z racji tego, iż w roku przedsięwzięcia termomodernizacyjnego uzyskano przychody z najmu prywatnego oraz z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, należy złożyć PIT-28 oraz PIT-36L. Rozliczając się z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) podatnik uzyskał przychód w wysokości 12 000 zł, natomiast dochód wykazywany w ramach podatku liniowego (PIT-36L) wyniósł 38 000 zł. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy całość przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zostanie odliczona w PIT-36L, czy będzie uwzględniona w różnych proporcjach w obu deklaracjach składanych do urzędu skarbowego.

[cta-article-2]

Zwrot odliczenia

Należy pamiętać, iż jeżeli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę termomodernizacyjną i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez:

• doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w kolejnej deklaracji PIT bądź
• złożenie korekty deklaracji PIT.

Rekomendacja PITax.pl Łatwe podatki

Wybór uwzględnienia zwrotu należy do podatnika, ale najczęściej zalecane jest skorzystanie z pierwszego z wyżej wyszczególnionych rozwiązań. Dzięki skorzystaniu z doliczenia zwróconych środków do wartości przychodu/dochodu możemy uniknąć konsekwencji pod postacią naliczenia odsetek od zaległości podatkowej w sytuacji złożenia korekty PIT po terminie do zapłaty podatku należnego.

Jeśli doszło do skorygowania deklaracji PIT w zakresie zwróconych środków dot. przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, kwota podlegająca korekcie jest doliczana do pozostałego limitu odliczenia.

Przykład:

W [rok-rozliczeniowy] r. osoba fizyczna poniosła nakłady inwestycyjne na termomodernizację w wysokości 50 000 zł. W [rok-sezonu] r. otrzymano dofinansowanie wynoszące 15 000 zł. W związku z zaistniałą sytuacją podatnik złożył korektę deklaracji, w ramach której wykazał odliczenie pomniejszone o wartość dofinansowania do kwoty 35 000 zł. W związku z działaniem podatnika, pozostała kwota ulgi do wykorzystania w kolejnych latach wynosi 18 000 zł (53 000 - 35 000 zł).