Jak spółka powinna rozliczyć w VAT i CIT zakup spalinowego samochodu osobowego

Zdjęcie: W przypadku samochodów osobowych mogą być dokonywane odpisy amortyzacyjne ustalone od wartości samochodu osobowego w granicach limitu ustalonego w art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. / Shutterstock


Y spółka z o.o. (zarejestrowany podatnik VAT czynny), która prowadzi wyłącznie działalność opodatkowaną VAT, kupiła 8 stycznia 2026 r. od dealera (podatnik VAT czynny) samochód osobowy (w rozumieniu prawa o ruchu drogowym). Emisja CO2 jego silnika spalinowego określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów jest wyższa niż 50 g na kilometr. Tego samego dnia samochód został odebrany wraz z dokumentacją (m.in. kartą pojazdu i dowodem rejestracyjnym, bo auto było zarejestrowane w grudniu 2025 r. przez dealera). Na udokumentowanie sprzedaży dealer wystawił 8 stycznia 2026 r. fakturę na 246 000 zł (w tym: kwota netto: 200 000 zł, VAT: 46 000 zł). Spółka otrzymała fakturę w postaci papierowej także 8 stycznia 2026 r., przy czym nie zawierała ona żadnych dodatkowych adnotacji, a w szczególności wyrazów „metoda kasowa”. Spółka zapłaciła za pojazd 14 stycznia 2026 r. w mechanizmie podzielonej płatności na rachunek bankowy dealera figurujący na białej liście podatników VAT. 9 stycznia 2026 r. pojazd został oddany do używania (był kompletny i zdatny do użytku) i zaliczony do środków trwałych spółki (wpis do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Spółka wybrała liniową metodę amortyzacji i 20-proc. (ustawową) roczną stawkę amortyzacji. Pojazd ma służyć do działalności mieszanej, tj. poza celami służbowymi pracownicy mogą go wykorzystywać także do celów prywatnych w zakresie określonym w regulaminie użytkowania służbowych...