Jak wypełnić rozliczenie PIT od przychodów z odsetek bankowych?

• Przychody z odsetek od lokat i kont oszczędnościowych w polskich bankach podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu, znanemu powszechnie jako podatek Belki. Stawka tego podatku jest stała dla wszystkich podatników i wynosi 19% od wypracowanego przez kapitał zysku.
• W przypadku oszczędności zgromadzonych w krajowych instytucjach finansowych to bank pełni rolę płatnika i automatycznie pobiera należną daninę przed wypłatą środków. Dzięki temu podatnik otrzymuje kwotę netto i nie ma obowiązku wykazywania tych przychodów w swojej rocznej deklaracji PIT.
• Samodzielne rozliczenie staje się konieczne jedynie w sytuacji uzyskania odsetek od kapitału zgromadzonego w bankach zagranicznych, które nie pobrały polskiego podatku u źródła. W takim przypadku zysk należy wykazać w zeznaniu rocznym i samodzielnie odprowadzić należny podatek do adekwatnego urzędu skarbowego.

Czym są odsetki bankowe?

Odsetki bankowe to środki finansowe naliczane za gromadzenie pieniędzy w kapitale banku, które stanowią w szczególności:

• odsetki od wkładów oszczędnościowych,
• pieniądze zgromadzone na rachunkach bankowych,
• inne środki ulokowane w formach oszczędzania, inwestowania czy przechowywania przez bank.

Czy przychód z odsetek bankowych jest opodatkowany?

Jakim przychodem są odsetki bankowe?

Źródłem przychodu z odsetek bankowych są kapitały pieniężne.

Jaka jest stawka podatku od przychodu z odsetek bankowych?

Stawka podatku od odsetek bankowych jest taka sama jak dla innych przychodów z kapitałów pieniężnych (podatek Belki) i wynosi 19% dochodu (zryczałtowany podatek dochodowy).

Jak wypełnić rozliczenie PIT z przychodem z odsetek bankowych?

Przychód z odsetek bankowych osoby prywatnej

Przychody z odsetek bankowych są rozliczane osobno i nie łączy się ich z innymi dochodami podatnika (np. z wynagrodzenie z umowy o pracę).

Podatnik otrzymuje kwotę netto i nie musi podejmować żadnych dodatkowych czynności. Wyjątkiem są sytuacje, w których podatek nie został pobrany, np. w przypadku zagranicznych rachunków bankowych. Wówczas zastosowanie znajdują umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które często przewidują niższą stawkę podatku od odsetek, a niekiedy – całkowite zwolnienie. Warunkiem zastosowania preferencji jest jednak udokumentowanie rezydencji podatkowej certyfikatem.

Przychód z odsetek bankowych przedsiębiorcy

Odsetki z rachunku bankowego lub lokaty przypisanych do firmy są rozliczane w inny sposób niż w przypadku osób prywatnych. Wówczas odsetki są przychodem z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu na zasadach adekwatnych dla formy opodatkowania przedsiębiorcy.

Kiedy powstaje przychód z odsetek bankowych w PIT?

W przypadku odsetek bankowych przychód powstaje dopiero w chwili ich faktycznego otrzymania albo postawienia do dyspozycji podatnika.

Nie ma znaczenia sam fakt posiadania środków na rachunku – opodatkowaniu podlegają wyłącznie naliczone i udostępnione odsetki.

Jeżeli odsetki są naliczane w walucie obcej, konieczne jest ich przeliczenie na złote. Stosuje się wówczas średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Ma to znaczenie nie tylko dla ustalenia podstawy opodatkowania, ale również dla ewentualnego prawidłowego rozliczenia PIT w przypadku zagranicznych rachunków bankowych.

Aby prawidłowo przeliczyć zagraniczne odsetki bankowe warto skorzystać z kalkulatora walut.

Jak ustalić przychód z odsetek bankowych?

Podstawa opodatkowania od odsetek bankowych to pełna kwota przychodu z tego źródła.

Z punktu widzenia praktycznego rozliczenia PIT warto pamiętać, iż nie ma również możliwości kompensowania dodatnich odsetek z odsetkami debetowymi czy karnymi. Każdy przychód z odsetek traktowany jest odrębnie i podlega opodatkowaniu w pełnej wysokości.

Jak rozliczyć odsetki zagraniczne?

Jeżeli podatnik uzyskuje odsetki od rachunków lub lokat prowadzonych poza Polską, sytuacja ulega zmianie. W takim przypadku bank zagraniczny zwykle nie pełni funkcji polskiego płatnika podatku. Oznacza to, iż obowiązek rozliczenia PIT w tym zakresie spoczywa bezpośrednio na podatniku.

Podatnik powinien wówczas obliczyć podatek według stawki 19% oraz wykazać go w PIT. Jednocześnie możliwe jest odliczenie podatku zapłaconego za granicą, jednak nie więcej niż do wysokości podatku należnego w Polsce.

Kiedy odsetki nie podlegają opodatkowaniu?

Przepisy przewidują jedno szczególne zwolnienie dotyczące odsetek od środków zgromadzonych przed 1 grudnia 2001 r. na podstawie umów zawartych na czas oznaczony. W praktyce ma ono w tej chwili marginalne znaczenie, ponieważ dotyczy bardzo wąskiej grupy historycznych umów, które nie były później zmieniane ani odnawiane.

Tabela 1. Najważniejsze zasady opodatkowania odsetek Rodzaj odsetek Źródło przychodu Stawka podatku Czy wykazywać w rozliczeniu PIT

Lokata bankowa w Polsce	Kapitały pieniężne	19%	Nie
Rachunek firmowy	Działalność gospodarcza	Według formy opodatkowania	Tak
Lokata zagraniczna	Kapitały pieniężne	19%	Tak

Rekomendacja eksperta PITax

Prawidłowe rozliczenie PIT w zakresie odsetek bankowych nie zawsze wymaga aktywności ze strony podatnika, ale wymaga świadomości obowiązujących zasad. W przypadku krajowych rachunków bankowych podatek jest pobierany automatycznie, co znacząco upraszcza sytuację. Inaczej jest przy odsetkach zagranicznych lub rachunkach związanych z działalnością gospodarczą. Warto jednak każdorazowo przeanalizować źródło uzyskiwanych odsetek. Pozwala to uniknąć błędów w rozliczeniu PIT i ewentualnych konsekwencji podatkowych, które mogą ujawnić się dopiero w toku kontroli.

---

Źródła:

1. Art. 11 ust. 1, art. 14 ust. 2 pkt 5, art. 17 ust. 1 pkt 2, art. 30a ust. 2 i 7, art. 41 ust. 4, art. 42 ust. 1, art. 45 ust. 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o Podatku dochodowym od osób fizycznych.