JPK V7M – najważniejsze informacje
Jednolity Plik Kontrolny (JPK V7M) z deklaracją miesięczną, znany powszechnie jako JPK_V7M lub także JPK_VAT, stanowi istotny element systemu podatkowego w Polsce. Wprowadzony w październiku 2020 roku, ten format raportowania zrewolucjonizował bowiem sposób, w jaki czynni podatnicy VAT rozliczają się z fiskusem. Warto więc przyjrzeć się bliżej temu zagadnieniu, aby zrozumieć jego znaczenie i wpływ na przedsiębiorców.
1.Geneza i cel wprowadzenia nowego formatu JPKV7M
Przed wprowadzeniem jednolitego pliku, podatnicy byli zobowiązani do składania oddzielnie deklaracji VAT-7 oraz ewidencji VAT w formie JPK VAT. Połączenie tych elementów w jeden dokument miało na celu uproszczenie procedur oraz również uszczelnienie systemu podatkowego. Dzięki temu rozwiązaniu organy skarbowe zyskały więc narzędzie do efektywniejszej analizy danych podatkowych.
2.Budowa i zawartość pliku
Struktura jednolitego pliku (JPK V7M) składa się z dwóch kluczowych elementów:
- Część deklaracyjna – zawierająca informacje odpowiadające wcześniejszej deklaracji VAT-7.
- Część ewidencyjna – obejmująca szczegółowe dane o transakcjach sprzedaży i zakupu.
Obie te części muszą być więc wypełnione i przesłane łącznie do urzędu skarbowego jako jeden plik. Nie ma bowiem możliwości wysłania tylko jednej z części, co zapewnia kompleksowość przekazywanych informacji.
3. Podmioty zobowiązane do składania JPK V7M
Obowiązek składania jednolitego pliku (JPK V7M) dotyczy przede wszystkim czynnych podatników VAT rozliczających się miesięcznie. Warto jednak pamiętać o wyjątkach. Są to więc:
- Podatnicy rozliczający się kwartalnie składają JPK V7K
- Podmioty w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej są zwolnione z tego obowiązku, chyba iż dokonują czynności opodatkowanych
4. Szczegółowa zawartość pliku
4.1.Część deklaracyjna
Ta sekcja zawiera najważniejsze informacje finansowe, takie jak:
- Wysokość podatku należnego i naliczonego
- Kwoty do zwrotu lub przeniesienia na następny okres
- Dane dotyczące ulgi na zakup kasy fiskalnej
4.2.Część ewidencyjna
W tej części znajdują się:
- Szczegółowe dane o transakcjach sprzedaży i zakupu
- Nowe oznaczenia i kody transakcji (np. GTU, MPP, SW)
Warto podkreślić, iż część ewidencyjna zawiera dane o sprzedaży i zakupach dokonanych w danym okresie rozliczeniowym. Obejmuje ona więc zarówno opcjonalne, jak i obowiązkowe dane informacyjne dla części deklaracyjnej, jednak nie każda pozycja w niej zawarta ma bezpośredni wpływ na wyliczenie podatku VAT.
5.Terminy i sposób składania
JPK VAT należy składać do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Forma składania jest wyłącznie elektroniczna, z wykorzystaniem podpisu kwalifikowanego lub profilu zaufanego. W przypadku osób fizycznych dopuszczalne jest jednak również użycie zestawu danych autoryzujących. Warto zaznaczyć, iż w sytuacji, gdy plik jest wysyłany przez pełnomocnika (np. biuro rachunkowe), niezbędne jest wcześniejsze złożenie formularza UPL-1 oraz posługiwanie się podpisem kwalifikowanym.
6. Procedura korygowania
W przypadku konieczności wprowadzenia korekt, podatnik ma zatem kilka możliwości:
- Korekta tylko części ewidencyjnej
- Korekta tylko części deklaracyjnej
- Korekta obu części jednocześnie
Ta elastyczność pozwala na efektywne wprowadzanie zmian bez konieczności ponownego składania całego pliku JPKV7M.
7. Konsekwencje błędów i nieprawidłowości JPK V7M
Nieprawidłowości w jednolitym pliku kontrolnym mogą skutkować różnymi sankcjami, w zależności od rodzaju i wagi popełnionych błędów. Warto więc rozróżnić konsekwencje dla części ewidencyjnej i deklaracyjnej:
7.1. Kary za błędy w części ewidencyjnej
- Kara pieniężna: Zgodnie z ustawą o VAT, za każdy błąd w ewidencji uniemożliwiający przeprowadzenie weryfikacji schematy transakcji, naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć karę w wysokości 500 zł.
- Procedura nakładania kary:
- Naczelnik urzędu skarbowego najpierw wzywa podatnika do skorygowania błędów lub złożenia wyjaśnień.
- Jeśli podatnik nie skoryguje ewidencji lub nie złoży wyjaśnień w wyznaczonym terminie, niestety może zostać nałożona na niego kara.
3. Termin płatności: Kara podlega wpłacie w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji o jej nałożeniu.
7.2.Kary za błędy w części deklaracyjnej
Nieprawidłowości w części deklaracyjnej mogą skutkować odpowiedzialnością karną skarbową na podstawie art. 56 Kodeksu karnego skarbowego (kks). Może to zatem dotyczyć:
- Podania nieprawdy lub zatajenia prawdy w deklaracji
- Nieterminowego złożenia deklaracji
- Także złożenia deklaracji w niewłaściwej formie (np. nie elektronicznie)
Kary za wykroczenia skarbowe mogą wynosić od 430 zł do 86 000 zł, natomiast za przestępstwa skarbowe – od 1433,40 zł wzwyż. Maksymalna kara może więc wynosić 41 281 920 zł.
7.3. Ważne zastrzeżenia dotyczące kar
- Wykluczenie podwójnej kary – osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą nie może być jednocześnie ukarana karą pieniężną z ustawy o VAT i również ponosić odpowiedzialności za wykroczenie skarbowe za to samo przewinienie.
2. Możliwość uniknięcia kary – podatnik może uniknąć sankcji poprzez:
- Skorygowanie błędów w wyznaczonym terminie po otrzymaniu wezwania
- Złożenie czynnego żalu w przypadku błędów świadczących o nierzetelności prowadzonych ksiąg
3. Automatyczna weryfikacja – pliki JPK V7M są weryfikowane automatycznie, co sprawia, iż wszelkie niezgodności są gwałtownie wykrywane.
Warto podkreślić, iż kary za błędy w JPK V7M nie są nakładane automatycznie. Organy skarbowe biorą bowiem pod uwagę okoliczności i charakter popełnionych błędów. Niemniej, ze względu na potencjalne konsekwencje finansowe, najważniejsze jest dokładne i rzetelne przygotowywanie plików JPK_V7M.
8. Narzędzia wspierające przygotowanie pliku
8.1.Compass JPK
Compass JPK to zaawansowane narzędzie oferowane przez Crido, które znacząco ułatwia proces przygotowania i weryfikacji jednolitego pliku (JPK V7M). Umożliwia ono bowiem:
- Automatyzację kontroli wewnętrznych
- Weryfikację poprawności pod kątem zgodności z przepisami podatkowymi
- Sprawdzenie wewnętrznej (logicznej) poprawności pliku
To rozwiązanie, opracowane oczywiście w oparciu o doświadczenia z wdrażania jednolitego pliku oraz wiedzę ekspertów podatkowych, pozwala więc na szybką identyfikację nieprawidłowości i minimalizację ryzyka błędów w rozliczeniach VAT.
9. Inne dostępne rozwiązania
- e-mikrofirma: bezpłatna aplikacja Ministerstwa Finansów, dostępna w e-Urzędzie Skarbowym
- Formularz uproszczony i Klient JPK WEB: narzędzia do generowania, ale także wysyłania plików
- Systemy księgowe: wiele komercyjnych programów oferuje również funkcje automatycznego generowania i wysyłki jednolitych plików kontrolnych
10. Korzyści z wprowadzenia nowego systemu JPK V7M
Nowa struktura jednolitego pliku (JPK VAT) przyniosła szereg korzyści zarówno dla podatników, jak i również organów skarbowych:
- Uproszczenie rozliczeń podatkowych
- Usprawnienie wywiązywania się z obowiązków względem fiskusa
- Zmniejszenie liczby dokumentów napływających do organów podatkowych
- Szybsza weryfikacja przesyłanych danych
- Skrócenie czasu dokonywanych zwrotów nadwyżki podatku VAT
- Obniżenie kosztów związanych z analizą informacji podatkowych
11. Podsumowanie i wskazówki dotyczące JPK V7M
Jednolity Plik Kontrolny (JPK V7M)z deklaracją miesięczną stanowi najważniejszy element rozliczeń VAT dla przedsiębiorców. Aby efektywnie korzystać z tego systemu, warto pamiętać oczywiście o kilku istotnych kwestiach:
- Regularne aktualizacje systemu są niezbędne ze względu na częste zmiany w strukturze plików
- Korzystanie z profesjonalnych narzędzi, takich jak Compass JPK, może więc znacząco ułatwić proces przygotowania i weryfikacji plików
- Również dokładne oznaczanie transakcji i stosowanie odpowiednich kodów GTU jest bardzo istotne dla poprawności dokumentu
- Prawidłowe i terminowe składanie plików nie tylko bowiem zapewnia zgodność z przepisami, ale także może przyspieszyć procesy takie jak zwrot nadwyżki podatku VAT
Wprowadzenie jednolitego pliku (JPK VAT/ JPK V7M) stanowiło istotną zmianę w systemie raportowania podatkowego w Polsce. Mimo oczywiście początkowych wyzwań związanych z dostosowaniem się do nowych wymogów, system ten przyniósł wiele korzyści zarówno dla administracji skarbowej, jak i również dla podatników. najważniejsze jest więc, aby przedsiębiorcy na bieżąco śledzili zmiany w przepisach i aktualizowali swoje systemy księgowe, co pozwoli im uniknąć błędów i potencjalnych sankcji, na czym z pewnością im zależy.
Zobacz też:
JPK CIT – jak się przygotować?
KSeF a JPK
