2 dni temu
Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 361; dalej: VATU), od 1.2.2026 r. pierwsi podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Obowiązkowy KSeF miał obowiązywać już od 1.7.2024 r. Ale wszyscy wiemy, iż Ministerstwo Finansów odroczyło datę wejścia w życie tych rozwiązań. W międzyczasie, projekt przepisów KSeF był przedmiotem konsultacji z przedsiębiorcami, jakie przeprowadzał Minister Finansów. W konsultacjach uczestniczyły tysiące podmiotów, a w ich czasie zebrano szereg informacji i opinii o systemie KSeF. Odbyły się także prekonsultacje propozycji uproszczeń we wdrożeniu obowiązkowego KSeF. Przedstawiciele Ministerstwa Finansów w lipcu 2024 r. podsumowali wyniki spotkań konsultacyjnych z przedsiębiorcami oraz określili dalsze kierunki działań prawnych i biznesowych mających na celu uproszczenie systemu. Wreszcie, w listopadzie 2024 r. przeprowadzono konsultacje publiczne projektu rozwiązań, na skutek których przedsiębiorcy wnieśli dodatkowe uwagi.
To takie małe kalendarium prac związanych z modernizacją obowiązkowego KSeF. Zostawiając na boku wszelkiego rodzaju wzniosłe hasła związane z pracami resortowymi oraz abstrahując od intensywności tych prac (kwestionowanej przez środowisko) – mamy to! To znaczy, opublikowany został właśnie projekt przepisów KSeF 2.0 – a więc po uwzględnieniu szeregu rozwiązań, o których dyskutowano w ostatnim czasie właśnie. Poniżej krótko je sygnalizujemy, pamiętając jednocześnie, iż podstawowe założenia obowiązkowego systemu KSeF pozostały zasadniczo niezmienione.
Od kiedy i dla kogo?
To najważniejsza kwestia i (prawie) nic się tu nie zmieniło względem poprzednich wymogów. Dalej bowiem wprowadzenie obowiązku wystawiania e-faktur dotyczy wszystkich podatników i uwzględnia etapowanie. Od 1.2.2026 r. KSeF będzie obowiązkowy dla tych, których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę 200 mln zł. Pozostali poczekają z obowiązkiem do 1.4.2026 r. To co się zmieniło to referencyjny okres, dla którego brana jest pod uwagę wartość obrotu. Będzie to 2024 r. a nie (tak jak było wcześniej) 2025 r. – co jest zmianą w gruncie rzeczy pozytywną. Zwłaszcza dla tych podatników potencjalnie „na granicy”. A tak to już dziś wiadomo kto i kiedy w obowiązkowy KSeF „wpadnie”.
Warto wspomnieć jeszcze o okresie przejściowym od 1.4.2026 r. do końca 2026 roku dla mikro-przedsiębiorców. W tym okresie podatnicy, których transakcje obejmują niewielkie kwoty (do 450 zł dla pojedynczej faktury i do łącznej wartości sprzedaży – 10 tys. zł miesięcznie) nie będą obowiązani do wystawiania e-faktur. To pewien ukłon zwłaszcza względem tych „cyfrowo wykluczonych”. Do końca 2026 r. możliwe będzie także wystawianie faktur z kas rejestrujących.
Duże kontrowersje budziły zakusy resortu w sprawie podawania numeru KSeF w płatnościach za faktury ustrukturyzowane. Wymóg ten zostanie odroczony do końca 2026 r., także względem płatności MPP.
Faktury B2C
Faktury ustrukturyzowane można będzie wystawiać także na rzecz konsumentów. Dobrowolnie – ale to dość istotne zwłaszcza w kontekście prawidłowej identyfikacji kontrahenta, który często sam ma kłopoty w określeniu, czy działa jako przedsiębiorca, a może jednak jako konsument właśnie.
Tryb offline
Projekt zakłada wprowadzenie na stałe możliwości dobrowolnego stosowania przez podatników trybu „offline24” – rozwiązanie te w założeniu wzmocni pewność obrotu gospodarczego w sytuacji, gdy podatnik napotka trudności z wystawianiem i przesłaniem e-faktur do systemu lub generalnie specyfika jego działalności uzasadnia stosowanie tego trybu. Faktura musi być jednak wystawiona zgodnie z wzorem faktury ustrukturyzowanej oraz przesłana niezwłocznie do KSeF, nie później niż w następnym dniu roboczym po jej wystawieniu. Przesłanie tej faktury do KSeF jest niezbędne w celu przydzielenia jej numeru identyfikującego fakturę w KSeF.
NIP JST
Wprowadzony będzie wymóg podania na fakturze NIP jednostki podległej JST – w tym celu zostanie zaproponowana zmiana schemy poprzez wprowadzenie obowiązku wypełniania elementu Podmiot3.
Załącznik
To nowość w legislacji KSeF, choć zapowiadana już przez resort. Dotychczas, nie było możliwości przesyłania do KSeF załączników do e-faktur. Funkcjonalność przesyłania faktury z załącznikiem ma być dostępna po złożeniu odpowiedniego zgłoszenia (aby zabezpieczyć rynek przed oszustami) w usłudze e-Urząd Skarbowy. Zgłoszenia te podatnicy będą mogli składać już od 1.1.2026 r. Przesyłanie faktury z załącznikiem do KSeF oczywiście nie będzie obowiązkowe. Zakres podmiotów mogących przesyłać e-fakturę z załącznikiem nie zostanie ograniczony do konkretnych branż. W załączniku nie mogą znaleźć się np. treści reklamowe lub marketingowe.
Pobór certyfikatu
Podatnicy będą mogli pobrać certyfikat wystawcy faktury jeszcze przez datą wejścia w życie obowiązku KSeF, tj. od 1.11.2025 r. Wcześniejsze pobranie certyfikatu wystawcy faktury jest warunkiem koniecznym, by podatnik mógł wystawiać faktury w tzw. trybie offline, tj. w okresie trwania awarii lub niedostępności KSeF albo gdy podatnik zdecyduje się na wystawienie faktury w trybie offline.
Testowanie
Od 1.11.2025 r. planowane jest także udostępnienie funkcjonalności obligatoryjnego KSeF na środowisku testowym w celu zapewnienia możliwości przeprowadzenia testów wykorzystania funkcjonalności systemu. Wszystko po to aby umożliwić podatnikom zapoznanie się z rozwiązaniem, zgłoszenie potencjalnych problemów oraz usunięcie zidentyfikowanych błędów przed wejściem obowiązku korzystania z KSeF od 1.2.2026 r.
Komentarz
Ministerstwo Finansów konsekwentnie twierdzi, iż projekt KSeF jest wciąż jednym z jego priorytetów. Co więcej, resort obiecuje, iż zostaną podjęte na szeroką skalę działania informacyjne dla podmiotów zaangażowanych we wdrożenie KSeF, w tym również dla podatników, tak aby zapewnić tym podmiotom odpowiednie przygotowanie i efektywne wdrożenie proponowanego rozwiązania. Jak będzie – to oczywiście zobaczymy. Postaramy się w dalszych tekstach szczegółowo omawiać wskazane w tym tekście jedynie informacyjnie rozwiązania.
Przy okazji KSeF, proponuje się także zapowiadaną już przez resort finansów nowelizację art. 113 ust. 1 VATU – odnośnie podmiotowego zwolnienia z VAT i wprowadzenie podwyższenia limitu do VAT z kwoty 200 000 zł do kwoty 240 000 zł.
