4 godzin temu
Najem prywatny a działalność gospodarcza w VAT
Wiele osób wynajmujących swoje nieruchomości mieszkalne nie jest świadoma, iż prowadzi działalność gospodarczą w świetle ustawy o VAT. W polskim porządku prawnym funkcjonuje kilka definicji działalności gospodarczej i może zdarzyć się, iż określone czynności będą wpisywać się w definicję działalności gospodarczej z jednej ustawy, a z innej już nie. zwykle to, iż ktoś prowadzi działalność gospodarczą (w świetle ustawy o VAT) w przedmiocie najmu własnych nieruchomości mieszkalnych jest zupełnie obojętne. Najem nieruchomości na cele mieszkalne zgodnie z ustawą jest bowiem zwolniony z podatku VAT. Działalność taka może mieć jednak znaczenie dla kogoś, kto poza najmem nieruchomości mieszkalnych prowadzi także inna działalność i korzysta przy tym ze zwolnienia podmiotowego.
Na czym polega zwolnienie podmiotowe VAT i kogo dotyczy?
Ze zwolnienia podmiotowego mogą skorzystać niemal wszyscy podatnicy, z nielicznymi wyjątkami wskazanymi w art. 113 ustawy o VAT. Polega ono na tym, iż sprzedaż towarów i usług będzie zwolniona z VAT, o ile wartość sprzedaży u podatnika w poprzednim i bieżącym roku nie przekroczy 200 000 zł.
Na czym polega zwolnienie podmiotowe VAT i kogo dotyczy?
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia podmiotowego musi prowadzić skrupulatnie ewidencję sprzedaży VAT, tak aby pilnować limitu sprzedaży, do osiągnięcia którego można korzystać ze zwolnienia. I tu może pojawić się problem w przypadku najmu nieruchomości mieszkalnych. Do limitu nie wlicza się zwolnionej przedmiotowo dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług. Wyjątek stanowią jednak m. in. transakcje związane z nieruchomościami, o ile nie mają charakteru pomocniczego.
Czy najem prywatny jest działalnością pomocniczą? Interpretacja KIS z 21 sierpnia 2025 r.
Czy zatem najem prywatny stanowi działalność pomocniczą, z której przychód nie wlicza się do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego VAT? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, iż nie. W interpretacji z 21 sierpnia 2025 r. znak 0111-KDIB3-3.4012.463.2025.1.AM stwierdził, iż najem prywatny nie stanowi czynności pomocniczych w przypadku, gdy zarejestrowana działalność gospodarcza podatnika nie jest zupełnie związana z nieruchomością, która jest przedmiotem najmu. Odwołał się też do angielskiej i francuskiej treści dyrektywy o VAT, w której użyte sformułowania oznaczają transakcje incydentalne. Najem długoterminowy z założenia jest zawierany na dłuższy czas, zatem nie ma charakteru incydentalnego.
Jak najem wpływa na utratę zwolnienia podmiotowego VAT?
Korzystając zatem ze zwolnienia podmiotowego VAT oraz wynajmując własne nieruchomości mieszkalne, należy zatem pamiętać, o tym by ewidencjonować zarówno sprzedaż towarów i usług z podstawowej działalności, jak i przychody z najmu. Nieświadomie możemy bowiem utracić prawo do zwolnienia, a tym samym narazić się na konieczność zapłaty podatku VAT wraz z odsetkami, a być może również narazić się na postępowanie karne skarbowe.
Źródło: Graś i Wspólnicy / Rafał Knap
