Nowe możliwości rozliczeń podatkowych dla małych firm

Cel wprowadzenia dobrowolnego PIT kasowego

Jednym z głównych celów projektu ustawy wprowadzającej dobrowolny PIT kasowy jest wsparcie małych przedsiębiorstw, które często napotykają trudności związane z płynnością finansową. Metoda kasowa, polegająca na opodatkowaniu dochodów w momencie ich faktycznego otrzymania, może stanowić odpowiedź na problemy związane z opóźnieniami w płatnościach. W praktyce oznacza to, iż przedsiębiorca będzie płacił podatek dopiero wtedy, gdy otrzyma płatność od kontrahenta, co pozwoli uniknąć sytuacji, w której zobowiązania podatkowe powstają w momencie wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy należność została uregulowana.

Zakres podmiotowy nowych przepisów

Jak wynika z uzasadnienia projektu ustawy, kasowy PIT będą mogli stosować podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą, którzy będą opłacać podatek dochodowy:

Zasady ustalania przychodów z działalności gospodarczej metodą kasową w projekcie ustawy zostały uregulowane w dodawanym art. 14c PDOFizU. Zgodnie z nim, podatnik będzie mógł rozliczać PIT metodą kasową, jeśli:

1. przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty odpowiadającej równowartości 250.000 euro, oraz
2. w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych, oraz
3. złoży adekwatnemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów, w stosownym terminie.

Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, z projektowanego rozwiązania dotyczącego kasowego PIT będą mogły korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Samodzielne prowadzenie działalności oznacza, iż prawa do kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność gospodarczą np. w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej.

Procedura wyboru metody kasowej

Mimo iż decyzja o wyborze metody kasowej będzie dobrowolna, przedsiębiorca będzie musiał jednak złożyć stosowne oświadczenie adekwatnemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Zgodnie z projektem ustawy, oświadczenie to powinno zostać złożone:

Jak wynika z projektu ustawy, dokonany wybór metody kasowej dotyczy również lat następnych, chyba iż w kolejnych latach podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi na piśmie adekwatnego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej rozliczania przychodów.

Powstanie przychodu w metodzie kasowej

Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, w metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również częściowe uregulowanie należności, a także wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka, przedpłata czy zapłacona rata.

Zgodnie z projektem ustawy, w przypadku metody kasowej za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie później niż dzień:

1. upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
2. likwidacji działalności gospodarczej.

Metoda kasowa jedynie dla udokumentowanych przychodów

Kasowy PIT będzie dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami. Istotne znaczenie będzie miało również to, żeby faktura była wystawiona w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami. Wymóg udokumentowania transakcji fakturami ułatwi weryfikację zasadności stosowania przez przedsiębiorców metody kasowej.

Nowe obowiązki ewidencyjne

Projekt ustawy przewiduje, iż w zakresie obowiązków ewidencyjnych podatnicy będą obowiązani dodatkowo prowadzić ewidencję faktur dokumentującą przychody rozliczane metodą kasową. Nie będzie ona miała określonego wzoru, ale powinna zawierać:

Jeżeli zmarły przedsiębiorca prowadził ewidencję faktur, to przedsiębiorstwo w spadku będzie kontynuować prowadzenie tej ewidencji.

Etap legislacyjny

16.8.2024 r. rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wpłynął do Sejmu, zaś 26.8.2024 r. został skierowany do I czytania na posiedzeniu Sejmu.