1 rok temu
Termin przesyłania plików JPK (jednolity plik kontrolny) zawierających elektroniczne kopie ksiąg prowadzonych na potrzeby podatków dochodowych został przesunięty ze stycznia 2023 r. na lata 2024-2026, w ramach zmian wprowadzonych poprawiających przepisy tzw. Polskiego Ładu.
Od razu jednak przypomnijmy, iż wcześniej to właśnie w ramach zmian podatkowych przewidzianych w systemie obowiązującym od 1 stycznia 2022 r., które wprowadził Polski Ład, podatnicy PIT oraz podatnicy CIT zostali zobowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych w formie elektronicznej i przesyłania ich do urzędu skarbowego. Wszystkie księgi i ewidencje podatkowe trzeba będzie przesyłać w formie ustrukturyzowanej. Mówi się w tym przypadku o tzw. dochodowych JPK. Tym samym – po wprowadzeniu JPK_VAT oraz faktur ustrukturyzowanych (chodzi w tym przypadku o KseF), które staną się obowiązkowe od lipca 2024 r., a wcześniej także kas fiskalnych online – fiskus zyska pełną wiedzę o tym, co dzieje się u podatnika. I to w sposób zautomatyzowany i na bieżąco, co znacznie ułatwi mu prowadzenie kontroli i wychwytywanie wszelkich nieprawidłowości.
Wprowadzanie dochodowych JPK podzielono ostatecznie na trzy etapy. I tak nowe obowiązki zaczną realizować:
– od 2024 roku podatnicy CIT, których przychody za poprzedni rok podatkowy przekroczą kwotę 50 mln euro;
– od 2025 roku – podatnicy CIT (inni, niż wymienieni wcześniej) obowiązani przesyłać ewidencje JPK_VAT oraz podatnicy PIT obowiązani przesyłać ewidencje JPK_VAT;
– od 2026 roku – pozostali podatnicy PIT i CIT.
W przypadku pierwszej z tych grup chodzi o przesyłanie struktury logicznej JPK_KR, a sam obowiązek pojawi się już 1 stycznia 2024 roku. Nie oznacza to jednak, iż już w styczniu czy lutym trzeba będzie przesłać JPK_KR. Podatnicy CIT zobowiązani będą do przekazywania JPK_KR wyłącznie po zakończeniu roku podatkowego, a nie co miesiąc. Powinno to nastąpić razem ze składanym za ten rok zeznaniem podatkowym. Przypomnijmy, iż w tej chwili pliki takie przekazuje się wyłącznie na żądanie fiskusa. Od 2024 roku będzie to natomiast działanie obowiązkowe.
W związku z tym obowiązkiem, Ministerstwo Finansów upubliczniło w ramach uzgodnień projekt rozporządzenia ministra finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W nowym rozporządzeniu określony zostanie zakres danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, które podatnicy są zobowiązani przesyłać adekwatnemu naczelnikowi urzędu skarbowego. A jak się okazuje jest tego całkiem sporo.
I tak np. nowe przepisy przewidują wprowadzenie w strukturze JPK_KR dodatkowych oznaczeń (znaczników) identyfikujących konta ksiąg stosowanych przez te jednostki. Fiskusowi jest to potrzebne. Każda firma może mieć bowiem nieco inny plan kont, a fiskus chciałby zachować możliwość kontrolowania pliku JPK przez zautomatyzowane systemy kontrolne. Stąd pomysł na znaczniki, które ujednoliciłyby przekazywane dane, tak aby łatwo można było je agregować i porównywać. W rozporządzeniu wykorzystano dla odznaczeń (znaczników) identyfikujących konta nazewnictwo wynikające z bilansu oraz rachunku zysków i strat, o których mowa w ustawie o rachunkowości.
Niezależnie od tego projekt przewiduje modyfikacje w zakresie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, różnic w zakresie przychodów i kosztów dla celów bilansowych a przychodów i kosztów dla celów podatkowych oraz podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w przypadku wyboru przez podatników tzw. CIT estońskiego.
W plikach kontrolnych znajdą się także dane dotyczące kontrahentów. Co do zasady ma to być NIP. Ale już w przypadku, gdy kontrahent jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, w danych identyfikacyjnych podatnik będzie musiał uwzględnić nazwisko i pierwsze imię tego kontrahenta. Z kolei, w przypadku gdy kontrahentem podatnika będzie osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, dane identyfikacyjne będą musiały zawierać nazwisko i pierwsze imię kontrahenta oraz ewentualnie dodatkowe określenia, które przedsiębiorca włącza do firmy. Co ważne – w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczych, za kontrahenta w rozumieniu rozporządzenia będzie uznawana wyłącznie taka osoba fizyczna, która została wcześniej zidentyfikowana jako kontrahent w księgach rachunkowych, zgodnie z przepisami o rachunkowości.
JPK trzeba też będzie uzupełnić o dane wynikające z systemu KSeF. Resort wyraźnie stawia tu na funkcje kontrolne obydwu systemów i chce, aby dane z nich wynikające dało się łatwo ze sobą łączyć. Dlatego w JPK_KR będą musiały pojawić się takie dane jak numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany. Oczywiście dotyczy to wyłącznie faktur stanowiących dowód księgowy.
