1 dzień temu
Zmiany w Ordynacji podatkowej uchwalone w listopadzie 2025 r. wpisują się w konsekwentnie realizowany przez ustawodawcę proces modernizacji procedur podatkowych. Choć nowelizacja nie wprowadza rozwiązań o charakterze przełomowym, jej znaczenie dla przedsiębiorców należy oceniać przez pryzmat licznych modyfikacji proceduralnych, które łącznie wpływają na sposób prowadzenia postępowań, relacje z organami podatkowymi oraz zarządzanie ryzykiem podatkowym.
Usprawnienie postępowań podatkowych
Nowelizacja w dalszym ciągu realizuje cel, jakim jest zwiększenie efektywności i przewidywalności postępowań podatkowych. Zmiany obejmują m.in. doprecyzowanie zasad prowadzenia postępowań dowodowych oraz uporządkowanie czynności procesowych podejmowanych przez organy podatkowe. W założeniu mają one ograniczać przewlekłość spraw oraz sprzyjać sprawniejszemu ich zakończeniu, co z perspektywy przedsiębiorców pozostaje istotnym elementem bezpieczeństwa obrotu gospodarczego.
Nowe zasady naliczania odsetek za zwłokę
Jedną z istotniejszych zmian wprowadzonych nowelizacją są modyfikacje dotyczące naliczania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Zgodnie z modyfikacją wynikającą z ustawy z dnia 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, w przypadku kontroli skarbowej, która nie zakończyła się w ciągu 6 miesięcy od jej rozpoczęcia, podatnikowi nie będzie można naliczyć odsetek za zwłokę za okres wykraczający poza ten termin. W związku z tym odsetki za zwłokę nie będą naliczane za czas przypadający od dnia następującego po upływie sześciu miesięcy od wszczęcia kontroli podatkowej aż do dnia jej zakończenia. Ustawodawca wzmocnił powiązanie odpowiedzialności odsetkowej podatnika z rzeczywistym czasem trwania postępowania oraz działaniami organów podatkowych. W praktyce oznacza to ograniczenie przypadków, w których podatnik ponosi ciężar odsetek w sytuacji przedłużających się postępowań niezależnych od jego działań. Zmiana ta ma charakter gwarancyjny i może stanowić istotny argument w sporach, w których postępowanie podatkowe ulega nadmiernemu wydłużeniu.
Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika
Nowelizacja doprecyzowuje również znaczenie zasady in dubio pro tributario, czyli rozstrzygania niedających się usunąć wątpliwości co do treści przepisów na korzyść podatnika. Wprowadzone regulacje nakładają na organy podatkowe wymóg faktycznego stosowania tej zasady w prowadzonych postępowaniach, a nie ograniczania się wyłącznie do jej formalnego, deklaratywnego uznania. Dla przedsiębiorców oznacza to większe możliwości kwestionowania niejednoznacznych interpretacji przepisów oraz wzmacnianie argumentacji procesowej w sporach z administracją skarbową.
Znaczenie cyfryzacji w relacjach z administracją skarbową
Istotnym elementem nowelizacji jest dalsze wzmocnienie komunikacji elektronicznej pomiędzy podatnikiem a administracją skarbową. Rozszerzenie zakresu elektronicznych doręczeń oraz składania pism procesowych wymaga od przedsiębiorców wdrożenia odpowiednich procedur wewnętrznych, zapewniających terminowe reagowanie na działania organów.
Zmiany w zakresie kontroli podatkowych i czynności sprawdzających
Na szczególną uwagę zasługują również zmiany dotyczące kontroli podatkowych oraz czynności sprawdzających. Nowe regulacje zmierzają do wyraźniejszego rozgraniczenia poszczególnych trybów działania organów, co ma służyć większej transparentności prowadzonych czynności. Dla przedsiębiorców oznacza to lepszą identyfikację charakteru podejmowanych działań oraz ich konsekwencji procesowych, w tym w zakresie przysługujących środków ochrony prawnej.
Podsumowanie
Podsumowując, zmiany Ordynacji podatkowej z listopada 2025 r. wzmacniają ochronę podatników w kluczowych obszarach odpowiedzialności finansowej i interpretacyjnej. Nowe regulacje dotyczące naliczania odsetek za zwłokę oraz zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika mogą mieć istotne znaczenie w praktyce sporów podatkowych. Z perspektywy przedsiębiorców zasadne pozostaje przeanalizowanie aktualnych procedur oraz strategii zarządzania ryzykiem podatkowym w świetle zmienionych regulacji.
Artykuł autorstwa: r. pr. Szymon Łabędzki
W razie pytań, a także pomysłów tematów na kolejne wydania Newsletter’a zapraszamy do kontaktu:
