Oświadczenie o preferencyjnym opodatkowaniu z małżonkiem

W PIT-2 w bloku E istnieje możliwość złożenia płatnikowi podatku oświadczenia o zamiarze opodatkowania się dochodów za rok podatkowy razem z małżonkiem. Oczywiście to pracownik wybiera czy takie oświadczenie złoży. jeżeli nie dokona wyboru w ujęciu miesięcznym, nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonać tego w rozliczeniu rocznym.

Zasady rozliczania się wspólnie z małżonkiem omówiono w piśmie z dnia 24 października 2017 r., wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0113-KDIPT2-3.4011.256.2017.1.RR.

Jeżeli zatem pracownik, którego dochody nie przekraczają kwoty 120 000 zł, złoży oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem, to od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia zaliczka na podatek obliczania dla takiego pracownika będzie wynosiła 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu i będzie mogła zostać zmniejszona albo o:

• 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik nie złożył oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT); albo o
• dwukrotność 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik złożył oświadczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT).

Dla pracownika, którego dochody przekroczyły kwotę 120 000 zł i który złoży stosowne oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia, zaliczka na podatek będzie wynosiła 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i:

• nie będzie mogła być zmniejszona o kwotę zmniejszającą podatek (w przypadku, gdy pracownik nie złożył oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT); albo
• będzie mogła zostać zmniejszona o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik złożył oświadczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT).

W takiej sytuacji będą stosowane dwie kwoty wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem złożenia dwóch oświadczeń:

1. PIT-2, o stosowaniu kwoty zmniejszającej,
2. o wspólnym rozliczaniu się z małżonkiem, o którym mowa w art. 32 ust. 1 a ustawy o pdof.

Art. 32 ust. 1 a ustawy o pdof: o ile podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, iż za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;

2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Od zmian związanych z Polskim Ładem pojawia się wątpliwość czy oświadczenie to należy pobierać co roku, czy jednak wywołuje ono skutki także w kolejnych latach podatkowych. W pouczeniu umieszczonym we wzorze PIT – 2 (9), Ministerstwo Finansów nie wskazało, iż oświadczenie to należy ponawiać co roku. Jednak przed zmianą Polskiego Ładu podatnik co roku oświadczał czy ma zamiar rozliczać się z małżonkiem, a jeżeli tak to na jakich zasadach. I ja rekomendowałabym, aby pozostać przy tej praktyce. Oświadczenie PIT-2 (9) w swojej treści, strukturze i wyglądzie nie jest wiążące dla podatników i płatników podatku. Nic zatem nie stoi na przeszkodzie, aby wprowadzić swoje wewnętrze wzory.

Przykład:

Pracownik złożył PIT-2 oraz oświadczenie o tym, iż zamierza rozliczyć swoje dochody łącznie z małżonkiem, który nie uzyskuje dochodów, ma podstawowe koszty uzyskania przychodu, nie jest uczestnikiem PPK, nie korzysta z PIT-0. Osiągnął przychód 7000 zł.

Pozdrawiam, Karolina Niedzielska