11 miesięcy temu
Jedną ze zmian wprowadzonych przez Polski Ład była nowa formuła opodatkowania podatkiem CIT – tzw. podatek minimalny kalkulowany m.in. od przychodu. Z uwagi na sytuację polityczno-gospodarczą ustawodawca zawiesił obowiązywanie dotyczących go regulacji – do 31 grudnia 2023 r. Okres przejściowy minął szybko, a przepisy obowiązują już od 1 stycznia 2024 r. w nieco zmienionej wersji. Co warto wiedzieć na temat minimalnego podatku CIT? Najważniejsze informacje poniżej.
Kogo i kiedy dotknie podatek minimalny?
Zakres podmiotowy podatku minimalnego się nie zmienił. Dotyczy wszystkich rezydentów podatkowych w Polsce, w tym podatkowe grupy kapitałowe. Obejmuje także nierezydentów prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład.
Przypadki, gdy spółka musi zapłacić podatek minimalny prezentujemy poniżej.
Podmioty wyłączone z obowiązku zapłaty
Rozszerzony zakres podatników wyłączonych z obowiązku zapłaty podatku minimalnego obejmuje:
- nowe firmy,
- przedsiębiorstwa / instytucje finansowe,
- podatników, którzy osiągnęli przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy,
- „proste” struktury właścicielskie,
- małych podatników,
- spółki komunalne,
- podatników, których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych była co najmniej na poziomie 2%,
- podatników zajmujących się eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych, wydobywaniem kopalin albo wykonujących działalność leczniczą,
- podatników postawionych w stan upadłości lub likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym,
- podatników będących stroną umowy o współdziałanie z Szefem KAS,
- przedsiębiorstwa górnicze korzystające z pomocy publicznej.
Podstawa opodatkowania
Zmianie uległ sposób ustalenia podstawy opodatkowania. Od stycznia 2024 r. obowiązują dwie alternatywne metody jej ustalenia:
Wariant I
Podstawę opodatkowania minimalnym podatkiem CIT stanowi suma:
- kwoty odpowiadającej 1,5% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych,
- kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych, przekraczających wartość 30% tzw. EBITDA podatnika,
- kosztów usług lub praw niematerialnych poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych – przekraczających wartość 3 mln PLN plus 5% tzw. EBITDA.
Wariant II – tzw. metoda uproszczona
Podstawę opodatkowania stanowi 3% przychodów pochodzących ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe.
Katalog pomniejszeń
Przepisy wskazują również katalog pomniejszeń podstawy opodatkowania, do którego zaliczono:
- wartość odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania CIT w roku podatkowym (darowizny),
- przychody, które są uwzględniane przy obliczeniu dochodu zwolnionego z podatku (na podstawie decyzji o wsparciu / zwolnienie z uwagi na działalność na terenie SSE),
- przychody, które jednocześnie nie są uwzględniane przy obliczaniu straty / udziału dochodów w przychodach na potrzeby ustalenia podlegania podatkowi minimalnemu.
Rozliczenie podatku minimalnego
Co istotne, kwota podatku minimalnego podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego jest pomniejszana o należny za ten sam rok podatkowy podatek CIT.
Jednocześnie kwotę minimalnego podatku zapłaconego za dany rok podatkowy odlicza się od podatku CIT w zeznaniach podatkowych za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe (następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik zapłacił minimalny podatek).
Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie podatku minimalnego, od weryfikacji przesłanek podlegania obowiązkowi zapłaty po pomoc w wyliczeniu zobowiązania. W przypadku pytań lub wątpliwości z tego zakresu, zachęcamy do kontaktu z naszymi specjalistami.
