6 miesięcy temu
Osoby niepełnosprawne pragną normalnie funkcjonować w społeczeństwie, pomimo problemów zdrowotnych, z którymi się borykają. Obowiązują przepisy, które mają ułatwiać osobom niepełnosprawnym uczestnictwo w życiu społecznym, często w tym kontekście pojawia się określenie pokonywania barier. Opracowano również stosowne przepisy, które regulują kwestię różnego rodzaju dofinansowań na niepełnosprawnych pracowników a jednym z nich jest refundacja wynagrodzeń z PFRON. W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie jak rozliczyć dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników w przypadku różnych form opodatkowania.
Kto może ubiegać się o dofinansowanie z PFRON?
Warunki ubiegania się o dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników zostały opisane w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Nie będziemy szczegółowo opisać, jakie wymagania musi spełniać pracodawca, żeby ubiegać się o dofinansowanie, poniżej prezentujemy tylko niektóre z nich.
| Dofinansowanie wynagrodzeń z PFRON obejmuje jedynie pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, nie przysługuje na pracowników zatrudnionych na umowy cywilnoprawne |
| O dofinansowanie może ubiegać się pracodawca, który zatrudnia co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny etat, w tym co najmniej 6% stanowią pracownicy niepełnosprawni |
| Pracodawca musi posiadać dokument potwierdzający niepełnosprawność pracownika |
| Dofinansowanie stanowi pomoc publiczną |
Koszty płacy, pod których pojęciem kryje się:
|
| W kosztach pracy można uwzględnić również koszty pracy zdalnej takie jak ekwiwalent lub ryczałt wypłacany pracownikowi z tego tytułu |
| Pracodawca nie może mieć zaległości we wpłatach do PFRON większych niż 100 zł |
Kwoty dofinansowania z PFRON do wynagrodzeń pracowników w 2024 roku
Jak można przeczytać na stronach Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej planowana jest 15% podwyżka dofinansowań do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych. Ma to między innymi związek ze znaczącym wzrostem płacy minimalnej na przestrzeni lat 2022 – 2024 z 3.010 zł do 4.300 zł.
| Stopień niepełnosprawności | Do 30.06.2024 r. | Projektowana zmiana od 01.07.2024 r.
| Znaczny | 2.400 zł 2.760 zł|
| Umiarkowany | 1.350 zł 1.550 zł|
| Lekki | 500 zł 575 zł
Projekt zmiany ustawy ma być procedowany w II kwartale 2024 r.
Uwaga!
Nowe kwoty dofinansowania do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych mają być stosowane po raz pierwszy za okres począwszy od miesiąca lipca 2024 r.
Czy refundacja wynagrodzeń z PFRON stanowi przychód w działalności gospodarczej?
Jak już przedsiębiorca przejdzie cały proces ubiegania się o dofinansowanie z PFRON, to powstaje kolejny dylemat a mianowicie, jak potraktować takie środki na gruncie podatku dochodowego? Otóż przedsiębiorcy nie powinni zapominać, iż przychodem w działalności gospodarczej nie są tylko kwoty uzyskane w związku ze sprzedażą towarów i usług, ale równie ustawodawca wymienia pozostałe przychody w działalności gospodarczej.
| Pod pojęciem pozostałych przychodów w działalności gospodarczej kryją się m.in. dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków |
Jeśli już wiemy, iż refundacja otrzymana z PFRON stanowi przychód w działalności gospodarczej, to pora odpowiedzieć na pytanie, w jaki sposób powinna być rozliczona w przypadku różnych form opodatkowania.
Refundacja wynagrodzeń pracowników z PFRON jak rozliczyć w przypadku różnych form opodatkowania
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą mają do wyboru trzy formy opodatkowania dochodów/przychodów:
- Skala podatkowa – podatek progresywny.
- Podatek liniowy.
- Zryczałtowany podatek dochodowy.
W pierwszych dwóch przypadkach przedsiębiorca prowadzi PKPIR, natomiast w przypadku ryczałtu wpisów dokonuje do Ewidencji przychodów. W PKPiR ustawodawca rozgranicza przychód na sprzedaż towarów i usług i pozostałe przychody. W ewidencji przychodów już takiego podziału nie ma. Księgowania refundacji z PFRON dokonuje się dopiero, jak środki wpłyną na rachunek bankowy przedsiębiorcy.
| Kwota refundacji znajdzie się w kol. 8 “Pozostałe przychody” | Kwota refundacji będzie opodatkowana stawką 3% |
Czy otrzymana refundacja wpłynie na wysokość składki zdrowotnej?
Jak się okazuje od refundacji wynagrodzeń z PFRON przedsiębiorca będzie miał obowiązek zapłaty składki zdrowotnej w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego a jeżeli chodzi o ryczałt, to kwota znajdzie się w przychodach uwzględnianych do składki. jeżeli przedsiębiorcy mieliby jeszcze jakieś wątpliwości, co do tego, to można się zapoznać ze stanowiskiem ZUS w tej sprawie, numer sprawy: DI/200000/43/915/2023 – decyzja nr 915/2023 z dnia 08.11.2023 r. Jeden z przedsiębiorców powziął wątpliwość czy musi uwzględniać taką refundację w podstawie do składki zdrowotnej, stał na stanowisku, iż nie. Jednak w odpowiedzi ZUS nie pozostawia żadnych złudzeń. Nie ma znaczenia do naliczania składki zdrowotnej czy jest to dochód czy przychód z podstawowej działalności gospodarczej, czy to są pozostałe przychody z działalności.
Podsumowanie
W dzisiejszej publikacji zajęliśmy się tematem refundacji wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych z PFRON. Jak najbardziej taka możliwość jest, ale pod pewnymi warunkami, które są dokładnie opisane w ustawie. jeżeli już przedsiębiorca takie dofinansowanie otrzyma, to powinien pamiętać o tym, iż będzie musiał je wykazać po stronie przychodów w działalności gospodarczej. Jest to przychód podlegający opodatkowaniu, ale również wlicza się do podstawy naliczania składki zdrowotnej. Jak widać otrzymanie dofinansowania z PFRON nie zamyka tematu. Przedsiębiorca musi pamiętać, iż ma to przełożenie również na rozliczenia podatkowo-składkowe.
Stan prawny na dzień: 16.05.2024 r.
