6 miesięcy temu
Prowadząc działalność gospodarczą przedsiębiorca ponosi szereg wydatków, które najczęściej może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jednak w dalszym ciągu pewne kategorie wydatków wydają się dyskusyjne. W dzisiejszej publikacji zastanowimy się, czy telewizor może się znaleźć w kosztach firmy i czy możliwe jest odliczenie takiego zakupu.
Kiedy wydatek jest kosztem firmy?
Dość często przypominamy, jakie wymagania muszą spełniać koszty uzyskania przychodów, jednak przy każdej okazji omawiania kosztów warto ponownie nawiązać do przepisów i odświeżyć posiadaną wiedzę. o ile chodzi o osoby fizyczne prowadzące działalnością gospodarczą, to informacje na temat kosztów znajdą się w ustawie o podatku PIT. Oczywiście nie znajdziemy tam katalogu kosztów, a jedynie ogólne założenia. Zobaczmy więc co zostało napisane w przepisach.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów
|
Do kosztów podatkowych nie można zaliczyć kosztów wymienionych w art. 23 ustawy
|
Koszty muszą mieć związek z prowadzoną działalnością gospodarczą – bezpośredni i pośredni
|
Koszt musi być adekwatnie udokumentowany
|
Koszt nie może nosić znamion wydatku o charakterze osobistym
|
Koszty mogą rozliczać jedynie przedsiębiorcy, którzy wybrali rozliczanie na zasadach ogólnych i prowadzą PKPiR
|
Zakup telewizora a koszty firmy
Jak się okazuje również telewizor może się znaleźć w kosztach podatkowych, jednak nie u każdego przedsiębiorcy. Wszystko zależy od profilu prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorca musi udowodnić związek koszty z uzyskaniem przychodu. Najczęściej nie będzie to związek bezpośredni, chyba iż przedsiębiorca trudni się sprzedażą telewizorów. Nam jednak chodzi o sytuacje, w których zakupiony telewizor będzie stanowił majątek firmy, będzie na jej wyposażeniu. Zastanówmy się, jakie branże mogą wykorzystywać telewizor w firmie? Na pewno znajdzie się kilka takich przykładów.
Przykład 1
Pani Lucyna prowadzi prywatną praktykę lekarską. W przychodni dla pacjentów znajduje się telewizor, na którym prezentowane są usługi świadczone przez przychodnię. Niewątpliwie taki zakup będzie miał związek z prowadzoną działalnością.
Przykład 2
Pani Ilona prowadzi firmę szkoleniową. Przed pandemią wszystkie szkolenia odbywały się stacjonarnie, jednak pandemia wymusiła, aby szkolenia były przeprowadzane zdalnie. Pomimo zakończenia pandemii obowiązuje model pracy hybrydowej, oznacza to, iż szkolenia są prowadzone i stacjonarnie i zdalnie. Prezentacje wymagają dużego ekranu, więc również w tym przypadku nie powinno być problemu z rozliczeniem telewizora w kosztach.
Przykład 3
Pan Jakub jest programistą, jego praca wymaga częstych kontaktów z klientami i współpracownikami, którzy pochodzą z różnych miast. W tym przypadku często przeprowadzane są wideokonferencje z wykorzystaniem telewizora. Wydaje się, iż również w tym przypadku organ podatkowy nie powinien kwestionować takiego zakupu.
Przykład 4
Pani Klara naucza języka angielskiego, od czasów pandemii większość zajęć odbywa się zdalnie. dlatego w 2021 roku pani Klara zakupiła telewizor, który wykorzystuje do prowadzenia zajęć.
Przykład 5
Pan Wacław wykonuje usługi hydrauliczne. Przy swojej pracy korzysta ze szkoleń, które realizowane są zdalnie. Zastanawia się, czy mógłby zakupić telewizor, dzięki czemu poprawi komfort odbioru takiego szkolenia, telewizor będzie stał w domu. W takim przypadku wydatek nosi znamiona wydatku osobistego i najprawdopodobniej będzie zakwestionowany.
Przykład 6
Pani Lucyna prowadzi restaurację, do której chce zakupić telewizor, na którym będą prezentowane treści umilające pobyt w jej lokalu. W takim przypadku wydatek powinien być uznany za koszt uzyskania przychodu w działalności.
Pozostaje jeszcze kwestia potwierdzenia, czy organy podatkowe są również takie zdania, jak nam się wydaje.
Zakup telewizora w interpretacjach podatkowych
Dla lepszego zobrazowania tematu przywołamy kilka interpretacji podatkowych, w których rozstrzygany jest temat zakupu telewizora. W jednej z takich interpretacji z dnia 25.04.2022 r. nr 0114-KDIP2-1.4011.250.2022.2.KW sprawa dotyczy przedsiębiorcy, który świadczy usługi informatyczne dla włoskiego kontrahenta, z którym często porozumiewa się na odległość, a telewizor jest wykorzystywany do wideokonferencji. Pytanie oczywiście dotyczyło możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zakupu telewizora. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zgodził się ze stanowiskiem przedsiębiorcy, iż w świetle okoliczności opisanych we wniosku telewizor można zaliczyć do kosztów podatkowych. W innej interpretacji nr 0115-KDWT.4011.191.2021.1.KG z dnia 19.07.2021 r. zapytanie złożył przedsiębiorca, który świadczy usługi prawnicze i w tej chwili działalność prowadzi w domu, zakupiony telewizor wisiałby w salono-kuchni. Prawnik uczestniczy m.in. w rozprawach sądowych, które od czasów pandemii zaczęły odbywać się w formule online. Dodatkowo telewizor służy do obsługi spotkań zdalnych z kontrahentami, które realizowane są za pośrednictwem programu MS Teams. Dyrektor KIS zgodził się z przedsiębiorcą, iż wydatki na zakup telewizora, w jego przypadku, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Jeszcze w innej interpretacji nr 0115-KIT3.4011.801.2022.1.JG z dnia 04.01.2023 r. z zapytaniem zwrócił się przedsiębiorca, który specjalizuje się w doradztwie prawnym na terenie całej Polski, spotkania z kontrahentami najczęściej realizowane są zdalnie. Działalność gospodarcza prowadzona jest w domu i nie ma wydzielonego pomieszczenia na działalność gospodarczą. Również w tym przypadku Dyrektor KIS uznał, iż telewizor może się znaleźć w kosztach podatkowych.
,p> Jak z tego wynika, szczególnie od czasów pandemii, ujmowanie telewizora w kosztach podatkowych jest akceptowane przez organy podatkowe, oczywiście jeżeli jest niepodważalny związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.Jak ujmować telewizor w kosztach firmy?
Wiemy już, iż koszty będą rozliczane u przedsiębiorców, którzy prowadzą PKPiR. Sposób ujmowania w kosztach będzie zależał od wartości początkowej telewizora. Zasada księgowania faktury za telewizor będzie następująca:
|
Amortyzacja na zasadach ogólnych
|
W przypadku amortyzacji do kosztów zaliczane są odpisy amortyzacyjne
|
|
Wartość początkowa dla czynnego podatnika VAT oznacza kwotę netto z faktury, a dla podatnika, który korzysta ze zwolnienia z VAT kwotę brutto
|
|
Zakup telewizora a koszty – podsumowanie
Rozliczanie kosztów w firmie często budzi pytania, przedsiębiorcy mogą i mają wątpliwości, czy fiskus nie zakwestionuje jakiegoś wydatku, twierdząc, iż ma on charakter osobisty. Od czasów pandemii wiele się zmieniło, ponieważ z dnia na dzień trzeba było się nauczyć żyć na odległość. Jak się okazuje i z tym poradzili sobie przedsiębiorcy. Wiele aktywności może być przeprowadzanych zdalnie, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość. Można powiedzieć, iż dzięki temu przedsiębiorcy nauczyli się, iż wiele spraw można załatwić bez wychodzenia z domu. Nie każdą jednak czynność da się załatwić przez telefon, potrzebny jest kontakt wizualny, chociażby do szkoleń czy spotkań biznesowych. I tutaj z pomocą przyszedł Internet i aplikacje, które na to pozwalają. W ślad za tym doszło do tego, iż w tej chwili telewizor nie może być już tak często negowany przez organy podatkowe, jako zakup o charakterze osobistym, choćby jak jest zainstalowany w domu. Fiskus także musiały zmienić swoją linię interpretacyjną, co licznie zostało zaprezentowane w publikacji. Jednak w dalszym ciągu niezmieniony pozostaje fakt wykazania związku pomiędzy zakupem telewizora a prowadzoną działalnością gospodarczą i to się nie zmieniło.
