Zmiany w rozliczaniu aut firmowych – co muszą wiedzieć przedsiębiorcy

4 dni temu

Zdjęcie: Zmiany w rozliczaniu aut firmowych – co muszą wiedzieć przedsiębiorcy

Od dnia 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe zasady podatkowego rozliczania samochodów osobowych w firmach. Aktualnie obowiązujące przepisy wprowadziły niższy próg wartości pojazdu, od którego będzie można dokonywać odpisów amortyzacyjnych, jeżeli auto przekracza określony poziom emisji CO₂.

W praktyce zmiany dotknęły głównie pojazdy spalinowe i w zdecydowanej większości hybrydowe, co dla przedsiębiorców może oznaczać wyższe obciążenia podatkowe. Co dokładnie uległo zmianie?

Emisja CO₂ – najważniejszy aspekt podatkowy

Od 2026 r. limit kosztów związanych z samochodem osobowym został uzależniony od tego, ile dwutlenku węgla (CO₂) emituje dany pojazd. Zasadnicza zmiana polega na obniżeniu limitu z 150.000,00 zł do 100.000,00 zł dla pojazdów, których emisja CO₂ przekracza 50 g/km. W konsekwencji oznacza to, iż wszystkie auta spalinowe oraz przeważająca większość klasycznych hybryd zostały objęte niższym limitem rozliczeń niż dotychczas. To spora zmiana w podejściu do rozliczeń – dotychczas liczyła się tylko wartość pojazdu, w tej chwili równie istotna będzie jego ekologiczność. Nowe regulacje są rezultatem przepisów przyjętych kilka lat temu, tj. przede wszystkim ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r.
o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw. Zasadniczym celem regulacji jest promowanie niskoemisyjnych i bezemisyjnych środków transportu. Dla sporej liczby firm wiąże się to z koniecznością uwzględniania parametrów środowiskowych przy planowaniu zakupów flotowych.

Trzy poziomy limitów zamiast jednego

Do końca 2025 r. przedsiębiorcy byli związani głównie jednym limitem kosztowym. Od dnia 1 stycznia 2026 roku został on zastąpiony systemem trzystopniowym:

kwota 225.000,00 zł – dla samochodów całkowicie bezemisyjnych, czyli elektrycznych oraz wodorowych (0 g/km CO₂). Chodzi tu o samochody elektryczne na akumulatory (BEV – Battery Electric Vehicle) oraz samochody na wodór z ogniwami paliwowymi (FCEV – Fuel Cell Electric Vehicle).
kwota 150.000,00 zł – dla pojazdów o bardzo niskiej emisji CO₂ (poniżej 50 g/km CO₂). W praktyce ten warunek spełniają głównie nowoczesne hybrydy typu plug-in (PHEV – Plug-in Hybrid Electric Vehicle). To samochody z silnikiem spalinowym
i elektrycznym. Co ważne, nie każda hybryda plug-in spełnia to kryterium.
kwota 100.000,00 zł – dla pozostałych aut osobowych, w tym zdecydowanej większości pojazdów spalinowych i standardowych hybryd (powyżej 50 g/km CO₂). W praktyce jest to zdecydowanie najliczniejsza grupa pojazdów, która obejmie wszystkie samochody benzynowe, wszystkie samochody z silnikiem diesla, standardowe hybrydy (HEV – bez możliwości ładowania z gniazdka), hybrydy mild (MHEV – Mild Hybrid Electric Vehicle, tzw. miękka hybryda) oraz starsze hybrydy plug-in starszej generacji lub o dużej mocy (z emisją powyżej 50 g/km).

Co istotne, powyższe nowe limity mają zastosowanie również dla umów leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, które to zostały zawarte przed dniem 1 stycznia 2026 r. Zmiany objęły zatem wszystkich przedsiębiorcówrozliczających koszty uzyskania przychodu związane z firmowymi pojazdami na podstawie ww. umów. Jedynie auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych do dnia 31 grudnia 2025 r. amortyzuje się według dotychczasowych limitów, tj. limitów korzystniejszych pod kątem podatkowym dla firm.

Tytułem przykładu:

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność (płatnik VAT) wziął w leasing operacyjny w 2025 roku samochód o wartości 215.000,00 zł netto. Model ten ma emisję CO₂ ok. 100 g/km. W związku z tym podlega pod limit proporcji ujęcia leasingu 100.000,00 zł, o czym szerzej wyżej. Porównajmy proporcję, w jakiej przedsiębiorca będzie mógł liczyć koszty opłat leasingowych
w 2025 roku, a w jakiej w 2026 roku.

Przedsiębiorca w 2025 roku mógł zaliczyć do kosztów ok. 63% części kapitałowej raty. Proporcja w 2025 roku wynosi: 150.000,00 zł / 239.725,00 zł = ok. 63%

W 2026 roku limit dla aut spalinowych spada do 100.000,00 zł, w związku z tym proporcja wynosić będzie 100.000,00 zł / 239.725,00 zł = ok. 42%

Obliczona wartość samochodu dla celów PIT:

215.000,00 zł netto + 50% VAT (24.725,00 zł) = 239.725,00 zł

Podsumowanie

Powyższa zmiana w zasadach rozliczania samochodów osobowych wymaga od przedsiębiorców zaniechania rutynowego podejścia do leasingu na rzecz dokładnej analizy parametrów technicznych samochodu. W ogólności wprowadzone zmiany zakładają mniej opłacalne użytkowanie samochodów w działalności gospodarczej. Ustawodawca wspiera podatkowo szeroką elektryfikację floty pojazdów.

Informację o poziomie emisji CO₂ konkretnego pojazdu można zaczerpnąć z aplikacji mObywatel (usługa mPojazd), z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK) po numerze VIN (17-znakowym identyfikatorze pojazdu) oraz ze świadectwa zgodności WE (Certificate of Conformity – CoC).