1 rok temu
Ustawa o fundacji rodzinnej jeszcze nie weszła w życie, a Ministerstwo Finansów już zaproponowało zmiany do ustawy. Poprawka dotyczy głównie podatków.
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, propozycja zmiany jest podyktowana tym, iż fundacja rodzinna ma zabezpieczać kapitał rodzinny, a nie służyć obchodzeniu przepisów podatkowych. Procedowane zmiany objęte są ustawą o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw.
Jak jest?
Świadczenia, które zostaną wypłacone przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów mają zostać opodatkowanie podatkiem CIT w wysokości 15% (na poziomie fundacji) i dodatkowo podatkiem PIT w wysokości 15% (na poziomie beneficjenta).
Wyjątek stanowi fundator i członkowie jego najbliższej rodziny (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha) – w takim przypadku świadczenia przez nich otrzymywane nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem PIT, ale będą opodatkowane podatkiem CIT w wysokości 15%.
Jak może być?
Zaproponowana zmiana polega na wprowadzeniu dodatkowej, trzeciej grupy beneficjentów, dla których wypłata świadczeń z fundacji będzie wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku PIT w wysokości 10% (zamiast dotychczasowych 15%) – dotyczyć to będzie beneficjentów pozostających z fundatorem w stopniu pokrewieństwa zaliczonym do I lub II grupy podatkowej. Będą to osoby z dalszej rodziny, które nie skorzystają z benefitu zarezerwowanego dla grupy zero.
Jak jest?
Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą m.in. w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie. Taka działalność nie jest opodatkowania podatkiem CIT.
Jak może być?
Nowelizacja doprecyzowuje jednak, iż przychody osiągane z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany, podlegać będą opodatkowaniu.
Jak jest?
Fundator i beneficjent (osoba fizyczna) nie mogą być wspólnikami w spółce podlegającej opodatkowaniu estońskim CIT.
Jak może być?
Fundator i beneficjent (osoba fizyczna) będą mogli być wspólnikami w spółce podlegającej opodatkowaniu estońskim CIT.
Jak jest?
Brak koncepcji tzw. ukrytych zysków.
Jak może być?
Nowelizacja zakłada wprowadzenie koncepcji tzw. ukrytych zysków. Określone w ustawie zdarzenia będą powodować konieczność zapłacenia 15%-podatku CIT przez fundację. Ustawa doprecyzuje zakres zdarzeń, jakie należy uznać za wypłatę świadczenia podlegającego opodatkowaniu na poziomie fundacji.
Nowelizacja została przyjęta przez Sejm i odrzucona przez Senat. W połowie kwietnia wróci do Sejmu. Ww. regulacje miałyby obowiązywać od dnia 22 maja 2023 r., czyli od wejścia w życie ustawy o fundacji rodzinnej.
