3 tygodni temu
Koszty związane z utrzymaniem i naprawą samochodu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, o ile samochód jest wykorzystywany w celach biznesowych. Jakie warunki powinny zostać spełnione?
Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych
Koszty eksploatacyjne samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu:
– w 100%, o ile samochód jest używany wyłącznie do prowadzenia działalności (służy tylko celom firmowym), co powinno zostać wykazane przez przedsiębiorcę poprzez prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów dla celów VAT,
– w 75%, o ile samochód służy do celów mieszanych – firmowych i prywatnych (w przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji uznaje się, iż samochód osobowy jest wykorzystywany również dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika).
Uwaga!
Wydatek eksploatacyjny pojazdu może zostać ujęty w kosztach podatkowych w kwocie netto + 50% VAT (100% VAT pod pewnymi warunkami) w przypadku czynnych podatników VAT lub w kwocie brutto w przypadku nievatowców.
W sytuacji, gdy samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, stanowi majątek prywatny przedsiębiorcy, ale jest używany w działalności gospodarczej przedsiębiorcy, możliwe jest odliczenie tylko niewielkiej części kosztów – 20%.
Ewidencja dla celów VAT a odliczenie 100% VAT od wydatków eksploatacyjnych
Podatnik, który chce odliczać 100% VAT od wydatków eksploatacyjnych, powinien:
– dokonać zgłoszenia pojazdu do adekwatnego urzędu skarbowego na druku VAT-26,
– prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu dla celów VAT,
– stworzyć regulamin użytkowania pojazdu w przedsiębiorstwie.
Udokumentowanie wydatków
Warunkiem zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów będzie udokumentowanie ich fakturami lub rachunkami z numerem NIP przedsiębiorcy.
Koszty eksploatacyjne
Przez koszty eksploatacyjne rozumiemy wydatki na bieżące wykorzystanie samochodu, w tym:
– zakup paliwa,
– przeglądy,
– badania diagnostyczne,
– serwisy,
– koszty myjni,
– kupno części zamiennych,
– opłaty za przejazd autostradą,
– bilety parkingowe,
– naprawy powypadkowe,
– zakup płynu do spryskiwaczy, płynu hamulcowego i chłodniczego.
Co istotne, wydatek na eksploatację firmowego auta będzie kosztem podatkowym, o ile zostanie wykazany jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Koszty naprawy samochodu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w 100% albo 75%, o ile samochód wprowadzony jest do ewidencji środków trwałych, w 20% – o ile stanowi majątek prywatny przedsiębiorcy.
