7 miesięcy temu
Nie każdy przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą może skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów. Zasady odliczania podatku VAT zostały opisane w ustawie, jednak jak wiadomo nie zawsze w przepisie znajdziemy odpowiedzi na wszystkie nurtujące pytania. W dzisiejszej publikacji będziemy szukali odpowiedzi na pytanie kiedy mogę odliczyć podatek VAT od faktury. Dodatkowo postaramy się niektóre problematyczne kwestie omówić na przykładach.
Kiedy można odliczyć podatek VAT?
Przepis z ustawy o VAT mówiący o prawie do odliczenia podatku jest krótki i bardzo ogólny. Nie znajdziemy w nim odpowiedzi na wiele pytań, które pojawiają się w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. Zanim jednak przejdziemy do szukania odpowiedzi przypomnijmy sobie co mówi ustawa o prawie do odliczenia podatku VAT od zakupów.
Kiedy odliczymy podatek VAT:
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje przedsiębiorcy, który jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT
VAT naliczony można odliczyć w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych
Wydatek będący podstawą odliczenia musi być adekwatnie udokumentowany, najczęściej jest to faktura VAT i dokument celny, chociaż są wyjątki od tej generalnej zasady, o których wspomnimy poniżej
Kiedy nie można odliczyć podatku VAT?
Przepisy opisują również okoliczności, w których prawo do odliczenia podatku VAT nie przysługuje lub jest ograniczone. Katalog tych czynności jest zamknięty. Nie oznacza to, iż w praktyce nie spotkamy się z przypadkami, które nie są opisane wprost w przepisach, ale tym zajmiemy się w dalszej części naszej publikacji.
Kiedy nie odliczymy podatku VAT:
Od zakupu usług noclegowych i gastronomicznych z wyjątkiem zakupu usług noclegowych nabywanych w celu ich odsprzedaży i nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez przedsiębiorców świadczących usługi przewozu osób
Na fakturze znajdują się transakcje nieopodatkowane lub podlegające zwolnieniu w VAT
Faktura lub korekta została wystawiona przez podmiot nieistniejący
Faktura dokumentuje czynność, które nie zostały dokonane
Faktura jest wystawiona w procedurze marży
Od części zakupów jest ograniczone prawo odliczenia VAT, przykładowo od samochodów osobowych używanych w sposób mieszany – w działalności i prywatnie
W przypadku działalności mieszanej, czyli opodatkowanej i zwolnionej podatek VAT naliczony odlicza się zgodnie z ustaloną proporcją
Jednak nie zawsze i nie każda transakcja gospodarcza jest tak zero jedynkowa jak to zostało opisane powyżej. Dlatego też omówimy kilka przypadków, które budzą uzasadnione obawy, co do przysługującego prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.
Inne dokumenty uznawane za fakturę
W nielicznych przypadkach ustawodawca pozwala na odliczenie podatku VAT z dokumentów, które nie są ani fakturą ani dokumentem celnym, zobaczmy o czym mowa.
Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje również na podstawie:
Paragonu fiskalnego do kwoty 450 zł, na którym znajdzie się NIP przedsiębiorcy
