Kontrakt menadżerski – jak rozliczać?

Kontrakt menedżerski to umowa cywilnoprawna nienazwana, do której stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące umów o świadczenie usług. Jest to rodzaj działalności wykonywanej osobiście. Ideę kontraktu menedżerskiego opisał Sąd Najwyższy w jednym ze swoich wyroków wskazując, iż zawarcie umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem (kontraktu menedżerskiego) powoduje przeniesienie przez właścicieli tego przedsiębiorstwa na osobę zarządzającą (menedżera) uprawnień do samodzielnego podejmowania czynności faktycznych i prawnych dotyczących zarządzania przedsiębiorstwem, co oznacza samodzielność w zakresie kierowania nim, swobodę w wyborze sposobu (stylu) zarządzania, możliwość wykorzystania dotychczasowych kontaktów handlowych, doświadczenia zawodowego, umiejętności organizacyjnych, reputacji, własnego wizerunku. Tych cech nie wykazuje stosunek pracy, w którym podmiot zatrudniający jest uprawniony do wydawania pracownikowi wiążących poleceń. Zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o pdof za przychody z tej działalności uważa się przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej – z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.

W przeciwieństwie do umów-zleceń koszty uzyskania przychodów z kontraktu menedżerskiego wynoszą 250 zł. W zakresie składek kontrakt menedżerski podlega tym samym reżimom, co umowa o świadczenie usług, jest więc tzw. ogólnym tytułem do ubezpieczeń społecznych. jeżeli tytuł ten nie zostanie wyłączony przez inny tytuł ogólny lub bezwzględny, z którego osiągane jest co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę przewidziane przez przepisy, należy obliczyć i odprowadzić składkę emerytalną, rentową, zdrowotną oraz dobrowolną chorobową. Natomiast w przypadku wyłączenia obowiązku ubezpieczeń społecznych z uwagi na uzyskiwanie przez osobę wykonującą pracę na kontrakcie menadżerskim z innego tytułu co najmniej minimalnego wynagrodzenia, należy odprowadzić jedynie składkę zdrowotną. W obu przypadkach oczywiście ciążyć będzie także obowiązek obliczenia i odprowadzenia należnego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przykład:

Osoba na kontrakcie menedżerskim osiągnęła przychód 9500 zł. Nie posiada innego tytułu do ubezpieczeń społecznych oraz została zgłoszona do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Osoba na kontrakcie jest uczestnikiem PPK, wpłata do IF jest dokonywana w miesiącu odliczenia, nie korzysta z PIT-0.

W przypadku osób wykonujących pracę na podstawie kontraktu menedżerskiego należy pamiętać, iż jeżeli są one objęte obowiązkowo ubezpieczeniem emerytalno – rentowym to posiadają tytuł do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Z tym aspektem wiąże się dość istotna kwestia, czyli ograniczenie miesięcznej podstawy wymiaru składki chorobowej (250% prognozowanego wynagrodzenia). W 2024 roku jest to kwota 19560 zł.

Przykład:

Osoba wykonująca pracę na podstawie na kontraktu menedżerskiego osiągnęła przychód 23450 zł. Nie posiada innego tytułu do ubezpieczeń społecznych oraz została zgłoszona do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Osoba na kontrakcie nie jest uczestnikiem PPK. Nie przekroczyła jeszcze II progu podatkowego.

Pozdrawiam, Karolina Niedzielska