1 miesiąc temu
Fundacja rodzinna funkcjonuje w polskim systemie prawnym od 2023 r. Jej głównym celem jest ochrona i pomnażanie majątku rodzinnego oraz zapewnienie stabilności finansowej kolejnym pokoleniom. Jednym z kluczowych atutów fundacji są jej przywileje podatkowe.
Zwolnienie z podatku CIT
Założenie fundacji rodzinnej oraz przekazanie do niej majątku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Co więcej, fundacja nie płaci CIT od przychodów pochodzących z najmu, dzierżawy, dywidend, odsetek oraz zbycia udziałów. Obowiązek podatkowy pojawia się dopiero w momencie wypłaty środków na rzecz beneficjentów. Wtedy fundacja odprowadza CIT w wysokości 15%.
Preferencje podatkowe przy wypłacie środków beneficjentom
Fundacja może przekazywać środki beneficjentom, którzy korzystają z przywilejów podatkowych przewidzianych w ustawie o PIT. Wysokość podatku PIT zależy od stopnia pokrewieństwa z fundatorem. I tak:
- Zwolnienie z PIT: świadczenia dla najbliższej rodziny fundatora (tzw. grupa zerowa) są całkowicie zwolnione z podatku (art. 21 ust. 1 oraz art. 4a ust. 1 ustawy o PIT). Dotyczy to małżonka, dzieci, wnuków, rodziców, dziadków, pasierbów, rodzeństwa, ojczyma i macochy.
- Podatek 10%: dla beneficjentów zaliczanych do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn (art. 30 ust. 1 pkt 17 lit. a ustawy o PIT).
- Podatek 15%: dla pozostałych beneficjentów (art. 30 ust. 1 pkt 17 lit. b ustawy o PIT).
Korzystne zasady opodatkowania darowizn
Przekazanie majątku do fundacji rodzinnej w formie darowizny również nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Co więcej, jeżeli dochodzi do likwidacji fundacji rodzinnej, to zwracany fundatorowi majątek również nie jest opodatkowany (art. 3 pkt 9 ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Podsumowanie
Fundacja rodzinna stanowi skuteczne narzędzie do długoterminowego zarządzania majątkiem i jego ochrony przed nadmiernym opodatkowaniem. Oferuje szereg korzyści podatkowych, takich jak zwolnienie z CIT, preferencyjne opodatkowanie wypłat dla beneficjentów oraz brak podatku od spadków i darowizn. Odpowiednie zaplanowanie struktury fundacji pozwala optymalizować obciążenia podatkowe i zapewnić bezpieczeństwo finansowe kolejnym pokoleniom.
Artykuł autorstwa: dr r.pr. Paweł Rafałowicz
W razie pytań, a także pomysłów tematów na kolejne wydania Newsletter’a zapraszamy do kontaktu:
