Odsetki kapitałowe w PIT [rok-rozliczeniowy]

Przychód z tytułu odsetek w PIT [rok-sezonu]

Zgodnie z ogólną definicją zawartą w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychodem podatnika są otrzymane pieniądze oraz wartości pieniężne. Od generalnej zasady przewiduje się jednak pewne wyjątki w zakresie odsetek kapitałowych:

• Zwrot kredytów lub pożyczek nie stanowi przychodu (niezależnie od sposobu ich uregulowania). Inaczej będzie w przypadku skapitalizowanych odsetek powstałych w związku ze wskazanymi zobowiązaniami - wówczas należy rozpoznać przychód;
• Przychodu nie będą stanowić również odsetki naliczone, ale nieotrzymane przez podatnika (również w stosunku od udzielonych pożyczek lub kredytów);
• Przychodem podatnika nie będą również odsetki podatkowe otrzymane w związku z nadpłatą (np. podatku PIT [rok-rozliczeniowy]) i innych należności budżetowych (również zwrotu VAT).

W celu obliczenia odsetek podatkowych zachęcamy do skorzystania z kalkulatora odsetek podatkowych [rok-rozliczeniowy]/[rok-sezonu].

[cta-article]

Odsetki dla podatników nieprowadzących działalności gospodarczej

Co do zasady, odsetki kapitałowe otrzymywane przez osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej można podzielić na następujące kategorie:

• oprocentowanie lokat, obligacji i innych papierów dłużnych (np. weksle i bony skarbowe);
• odsetki od pożyczek udzielonych przez osobę fizyczną innej osobie prywatnej bądź osobie prowadzącej działalność gospodarczą;
• oprocentowania od nieterminowo otrzymanego wynagrodzenia.

W przypadku, gdy doszło do udzielenia pożyczki przez osobę fizyczną innej osobie prywatnej i w związku z tym faktem doszło do naliczenia odsetek, które zostały zapłacone pożyczającemu dojdzie do konieczności wykazaniu przychodu z tego tytułu. Dodatkowo, w takiej sytuacji osoba fizyczna, która otrzymała odsetki z udzielonej pożyczki powinna zapłacić podatek wg. zasad ogólnych (skala podatkowa - formularz PIT-36).

Inaczej będzie przedstawiać się sytuacja, w ramach której dochodzi do udzielenia pożyczki przez osobę prywatną przedsiębiorcy:

• W przypadku, gdy doszło do otrzymania odsetek od zaciągniętego zobowiązania - płatnikiem podatku dochodowego będzie osoba prowadząca działalność gospodarczą i wówczas to pożyczający jest zobowiązany do zapłaty podatku z tego tytułu;
• Jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą nie pobrała podatku od odsetek - pożyczający (osoba prywatna) powinna go wykazać w składanej deklaracji PIT oraz odprowadzić podatek od wskazanej transakcji.

[cta-article-2]

Odsetki dla podatników prowadzących działalność gospodarczą

Już od dłuższego czasu prowadzenie działalności gospodarczej wymusza konieczność posiadania rachunku bankowego, który jest zgłaszany adekwatnemu urzędowi skarbowemu, ZUS oraz innym organom administracji publicznej. W sytuacji, gdy konto przedsiębiorcy podlega oprocentowaniu to co do zasady środki na nim zgromadzone stanowią przychód, który podlega rozpoznaniu przez właściciela rachunku bankowego.

Wskazane rozwiązanie należy ocenić jako korzystne z perspektywy przedsiębiorcy. Rozliczenie PIT [rok-rozliczeniowy] przewiduje, iż wykazując dochód w ramach rocznego zeznania PIT wartość przychodu można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu/stratę z sumy zysków osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Jako minus można wskazać towarzyszący temu obowiązek ewidencyjny w księgach rachunkowych przedsiębiorcy.

Powyższych zasad opodatkowania odsetek kapitałowych dla przedsiębiorców nie należy utożsamiać z wpływami z tego tytułu osiąganymi przez spółkę osobową. Spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, a jedynie partycypujący w ich ramach wspólnicy.